第7章个人所得税法(必修51学时XXXX2打印).pptxVIP

《税 法》（必修） 第7章 个人所得税法;【教学目的与要求】;【教学重点与难点】;【内容提要】;第1节 个人所得税的三要素;一、个人所得税的演进及特点; （二）演进（了解） 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 2005年《个人所得税法》调整修订 2007－2008年先后对免征额和利息税率进行调整 2011年9月调整免征额和税率级次;（三）特点(掌握） 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法 【说明】 三种征收模式：分类所得税、混合所得税和综合所得税。我国实行分类所得税制，改革将逐步实行混合所得税制，最终实现综合所得税制。;（一）纳税义务人——（P312）按照税法规定，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 1、基本规定－－（P312掌握）按住所和居住时间两个标准，将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同纳税义务。;（1）居民纳税人及其义务： ①含义：居民纳税人是在境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人。 ②纳税义务：无限纳税义务,境内和境外所得履行义务 （2）非居民纳税人及其义务： ①含义：是在境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 ②纳税义务：有限纳税义务,仅就来源于境内所得履行义务缴纳个人所得税。 ;2、几点解释（P312-313） （1）“个人”和“住所”含义　　　　　 （2）居住满1年的含义和居住时间的测算 （3）对在中国境内无住所的，均应以该个人实际在华逗留天数计算。其入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，均按1天计算在华逗留天数 （4）对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，均按半天计算为实际在华工作天数。;（5）现行“中国境内”是指中国大陆地区，不???括港、澳、台地区，所以纳税人实际包括： 第一，在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 第二，从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国 境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞 第三，中国境内的个人独资企业和个人合伙企业投资者 （6）注意：收入来源地与支付地的区别;附表：纳税人分类标准及其纳税义务;应用实例：;【答案】B 【解析】 ①2007年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，不是居民纳税人 ②2008年：多次离华未超过90天，所以是居民纳税人 ③2009年5月离华，一次离华超购30天，所以也不是居民纳税人;【案例2-多选】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B、在中国境内无住所且不居住的个人C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满 1年的个人D、在中国境内有住所的个人;【案例3-判断】约翰先生在我国无住所，但自1990年1月1日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从1995年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得。（ ）;【案例5-判断】我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。（ ）;【2010年-初-单】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　） A、M国甲，在华工作6个月 　　 B、N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C、X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D、Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天;【答案】C 【解析】在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。 ;【2010-初-判】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税（ ）;（二）征税范围（应税所得项目） －－P313-319列举了11项（全面掌握） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳