第12章销售与收款循环审计.pptxVIP

第12章 销售与收款循环审计 ;本章学习目标;本章内容;接受顾 客订单;1.1 主要业务活动; ;1.1 主要业务活动;1.1 主要业务活动;1.1 主要业务活动;1.1 主要业务活动;1.1 主要业务活动;1.1 主要业务活动;1.1 主要业务活动;1.1 主要业务活动;主要业务活动 主要凭证和记录;办理和记录现金及 银行存款收入 ;业务循环;1.2.2 主要凭证和会计记录;2 循环的内部控制及其测试;2.1 销售与收款循环的内部控制;2.授权审批控制 (1) 赊销必须经有关人员审批； (2) 发出货物必须经有关人员审批； (3) 销售退???、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批； (4) 销售价格、销售条件必须经有关人员审批； (5) 坏账确认必须经有关人员审批。 (6) 应收票据的取得和贴现必须有关人员审批。 (7) 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。 通过检查凭证在上述控制关键点上是否经过审批，可以很容易地测试出授权审批方面的内部控制的效果。 ;3.凭证和记录控制---凭证的预先编号 (1) 在销售与收款各环节应建立和健全的凭证制度，如销售单、销售发票等。 (2) 凭证预先应顺序编号，以防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可