企业所得税的差异调整.pptxVIP

中国著名税务策划律师， 世界税收联合会高级讲师 国际财务管理协会高级讲师 中国注册税务师、执业律师和企业会计师 中国国际经济发展研究中心特邀调研员 从事税政、稽查、律师工作20余年， 曾任某地国税稽查局局长10余年。 ;;依法纳税新理念 缴我该缴的—— 避我能避的—— ☆ 美国知名大法官汉德曾言：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这么做，不管他是富翁，还是穷光蛋。”——正逐渐被中国政府和企业所接受。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;深圳★银税通;;;;;;;;;深圳★银税通;;;深圳★银税通;;;;;;;;;;;;;深圳★银税通;;深圳★银税通;深圳★银税通;深圳★银税通;;;深圳★银税通;深圳★银税通;深圳★银税通;深圳★银税通;深圳★银税通;;;;;;;;;;;深圳★银税通;深圳★银税通;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;三、09企业所得税汇缴 税前扣除的风险应对技巧 1、税前列支的二个重要原则的理解和应用　 （1）“相关性原则”理解的纳税疑难问题（案例） ★法规依据——第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 TL第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。　 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 （2）“合理性原则”理解的纳税疑难问题（案例） ★纳税疑难——合理的工资、合理的劳保、合理的固定资产预计净残值率、合理的转移定价调整方法。。。。。。？？; 2、集团公司收缴“管理费”的应对策划技巧 ★基本案情——新法及条例已取消了“管理费”的税前列支。 ★纳税疑难——总公司的职能一般是为子公司提供 管理和信息服务，其费用为何不能列支 ★法规依据——企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营???机构之间支付的利息，不得扣除。 ★策划思路—— （1）直接费用转移“报销”； （2）间接费用以合理的名义“分摊”。 ;3、 广告费和业务宣传费列支的应对策划 ★税法依据1——TL第四十四条　企业发生的————符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ★税法依据2——财税[2009]72号：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ★策划思路—— 1、关于广告费三个条件的理解； 2、广告费和业务宣传费的调节； 3、关联企业的定价转移（集团、房地产等）。 ;4、“舍小求大”的连环税务策划技巧 ★策划思路—— （1）当关联企业之间，存在企业所得税的税负差异时，可合理地通过资产的相互租赁，来相应减轻或降低对方的企业所得税的税收负担—— 策划的关键的核心奥秘是资产租赁的营业税税率为5%，而对方企业的企业所得税得以扣除租金，其节税效应是直接抵减了应纳25%的企业所得税所得额，正所谓“舍小求大”的连环税务策划效应。 （2）当企业承租他人的资产或者接受他人的建筑安装劳务时，如果对方确实无法提供正式税务发票，致使企业无法税前扣除相关的成本费用的，也可尝试“越位纳税，代开发票，求得抵扣”的方式策划。这也是一种所谓“舍小求大”的连环税务策划效应。 ★温馨提示——当房地产企业如此策划时，还有意想不到的节税收获？ ;5、固定资产加速折旧的风险与应对 ★法规依据——税法第三十二条 固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 实施条例第九十八条　企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 ★策划思路——恰