上市公司非经常性损益盈余管理研究【文献综述】.docVIP

PAGE 3 上市公司非经常性损益盈余管理研究 随着我国资本市场的逐步发展，近年来上市公司披露的年报中非经常性损益所占比重越来越大，上市公司利用非经常性损益激增公司利润，并日益演变成上市公司粉饰报表的重要手段。因此，研究我国现有制度环境以及上市公司非经常性损益盈余管理现象有着迫切的需要以及重要的意义。企业的会计盈余主要包括持续损益和非经常性损益。持续损益作为依据预测企业的未来盈利能力和判断未来发展能力；而非经常性损益具有一次性和偶然性的特点，与主营业务无关且通常数额巨大，极易被管理当局操纵以达到调节利润的目的。由于我国资本市场起步晚，对非经常性损益的研究在很多方面也没有到位的落实。整体上，我国证券市场并不发达，许多盈余管理完全是一种机会主义行为。盈余管理方面，特别是非经常性损益方面还处于不断完善阶段，在借鉴国内外研究的基础上，结合我国现有的制度环境以及资本市场发展程度下的上市公司非经常性盈余管理的整体情况，探索非经常性损益盈余管理在我国的研究情况，将有利于我国整个证券市场的发展。 1 相关概念的界定 1.1 非经常性损益的界定 关于非经常性损益的概念，1999年中国证监会在《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》上首次提出，定义为“公司正常经营损益之外的一次性或偶发性损益。”其要求在年度报告正文中“主要财务数据与指标”项下增列“扣除非经常性损益后