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财务舞弊论文 企业舞弊与对策研究 专业班级：J 会计学0503 学生姓名：徐莲 指导教师：张跃红 职称：讲师 摘要 第一章 会计舞弊概述 一、舞弊的概念 古今中外，舞弊问题始终存在。对它的定义也是多种多样的 具有代表性的定义如下《辞海认为:舞弊, 指玩弄手段做坏事。常称营私舞弊，即用欺骗手段干违法乱纪的勾当《韦伯斯特新大学辞典》指出：舞弊是一种故意掩盖事实真相的行为。它以诱使他人丧失有价值的财物或法定权利为目的，《朗文词典》则将舞弊定义为利用欺骗的手段获利的一种行为 该种行为会受到法律的制裁。我国的《现代汉语词典》、《现代商务汉语新词典》、《现代汉语辞海》均将舞弊定义为:用欺骗的方式做违法乱纪的事情。我国国内法律文献对舞弊的界定大致如下：利用职务之便谋取个人利益或掩盖事实真相 欺骗他人，使他人利益受损。 上述定义虽然表达方式各异 但是我们可以总结出舞弊 应具有以下几项要素： 1、行为动机：舞弊属于有意识的行为，具体表现为行为人 有计划、有针对性、有目的地实施欺骗行为，是行为主体主观意图付诸实践的表现 2、行为手段：舞弊行为是通过欺骗手段实施的。法律上说的这种欺骗可以是“作为”式的，例如制造假相、提供虚假信息，也可以是“不作为”式的，例如故意不提供真实信息。3、行为目的：人们采取一些手段策划、掩盖、制造舞弊，以获取不正当利益为目的。这种利益的外延是很广泛的，可以是经济利益、政治利益或其他利益。 4、行为性质 ：舞弊是违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范的行为，是与法律、法规所不相容的，属于不法行为。舞弊即意味着行为超出了正常的界限，意味着对行为规范的背离，意味着行为人要承担法律责任。 舞弊的外延很广，既包括经济舞弊，也包括政治舞弊，还包括其他性质的舞弊。 二、会计舞弊的概念 会计舞弊是行为人以获取不正当的利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。会计舞弊应具有的特征为：1) 会计舞弊是违背真实性原则的行为, 导致了会计信息的失真。2) 会计舞弊是一种违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范的行为，是与法律、法规所不相容的。2） 会计舞弊是行为人有计划、有针对性和有目的的故意行为，由于过失、 偏误所导致的会计信息不实不属于会计舞弊的范围。此三项特征缺一便不是完整意义上的会计舞弊。 回顾这几年的社会经济生活，不难发现，出现频率最高的词汇恐怕莫过于“诚信”二字了。证券市场是讨论诚信、呼唤诚信最为热烈的领域，会计舞弊则被看作是践踏诚信的祸首之一。以银广夏为代表的重大会计舞弊案，使证券市场频频遭遇“地雷”，投资者的信心受到严重打击，甚至已经到了使中小投资者难以忍受的地步。上市公司由会计舞弊导致的诚信危机成为2001年股价暴跌的重要原因之一。当然，证券市场的低迷和重挫，不能全部归咎于会计舞弊，但会计舞弊确实起了火上浇油的作用。正是基于这种判断，人们开始把矛头指向了会计人员、经理人、注册会计师这些与会计舞弊行为有直接关系的行为人，状告上市公司、大股东和经理人的呼声四起。在指责、愤怒之后，人们也开始寻找解决问题的办法，“制度再造”成了人们关注的重点，管理层则顺应这种要求，中国证监会出台了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，中国证监会还联合国家经贸委等部门出台了《上市公司治理准则》等旨在完善公司法人治理结构的制度。 这似乎又使失去信心的中小投资者见到了曙光。然而，由此对投资者及整个资本市场造成的损失，尤其是给中小投资者造成的经济损失可能永远都无法补回。 实际上，会计舞弊行为同其他违法性经济行为一样，并不是孤立存在的，而是人的趋利行为和特定制度背景下的产物，说到底是人们的心理动机与各种制度相碰撞的结果。从经济学上解释，会计舞弊行为是相关当事人在对利弊得失权衡后做出的选择。因 此，要想找到治理会计舞弊的药方，就必须首先弄清会计舞弊所赖以生存的制度土壤及会计舞弊当事人或参与者的行为机制。 会计舞弊是一种以获取不正当的利益为目的，采用欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。会计舞弊通常包括：伪造或变造会计资料，隐瞒或删除交易或事项的结果，无中生有编造虚假的交易或事项，蓄意使用不当的会计政策，虚假披露会计政策等。由此可见，会计舞弊本质上是一种违法性经济行为。 作为一种管理舞弊行为，会计舞弊与股份公司这一企业组织制度的产生有关。股份公司作为一种合约组织，资产所有者——股东和经营者——经理人相分离，伴随经营者与所有者的分离，也导致了股东和经理人之间利益上的矛盾和冲突。客观上存在的信息不对称，使经理人有可能通过操纵会计信息欺骗投资者和债权人