4货币资金与应收项目.pptxVIP

第四章 货币资金与应收项目;第一节 货币资金的核算 ;一、现金的核算;（二）库存现金管理的有关规定;（三）日常库存现金收支的核算; 2.核算举例 【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税费—应交增值税 170 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。; 【例4-2】开出现金支票从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。 【例4-3】用现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。;;※（四）库存现金清查的核算;2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）;4.账户设置;;;;二、银行存款的核算;;4.银行结算方式 （1）银行票据结算方式 ◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等（现金/转账支票） （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式;(二)银行存款收付业务的核算;2.核算举例 【例4-9】收到购货单位前欠货款300 000元,存入银行。 ※收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 【例4-10】开出转账支票支付办公用品费6 500元。 ※付款业务，填制付款凭证，分录： 借：管理费用 6 500 贷：银行存款 6 500;;(三)银行存款清查的核算;2.与银行对账的目的及可能出现的情况 ◆目的：保证双方记录相符。;3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算凭证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关凭证而尚未登记入??的款项。;4.未达账项的种类(四种，见教材P73);5.调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，加上各自未收款，减去各自未付款，通过计算进行验证。公式为:;6.调节未达账项的具体方法——编制“银行存款余额调节表”;7．“银行存款余额调节表”编制举例 P73 【例4-11】新世纪公司20××年3月31日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为285 600元，同日银行对账单余额为236 700元。;经逐笔核对，有如下未达账项： （1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。 类型：企业已付，银行未付 （2）3月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款27 400元，银行已记账，但尚未通知公司。 类型：银行已收，企业未收 （3）3月30日开户银行代公司支付当月的水电费5 000元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。 类型：银行已付，企业未付 （4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75 300元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。 类型：企业已收，银行未收; 根据以上未达账项资料编制“银行存款余额调节表”如下：;三、其他货币资金的核算;（三）账户设置;（四）核算举例;;第二节 应收项目的核算;一、应收票据的核算;;（三）应收票据入账价值的确定;（四）应收票据的账务处理;2.核算举例 (1)不带息票据的核算 【例4-13】公司销售产品一批，价款500 000元，增值税85 000元。收到一张对方已承兑的商业汇票。 借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 贷：应交税费—应交增值税 85 000 【例4-14】上述汇票到期，公司按期收回款项，存入银行。 借：银行存款 585 000 贷：应收票据 585 000 ;;2）票据利