所得税会计概述(PPT70页).pptxVIP

高级财务会计 Advanced Financial Accounting ;;本章重点内容： 纳税调整、永久性差异和时间性差异 资产和负债的计税基础 资产负债表债务法的原理 递延所得税资产和负债的确认与计量 递延所得税对所得税费用的影响;2021/7/5;2021/7/5;2021/7/5;2021/7/5;第一节　所得税会计概述 ;第一节　所得税会计概述 ;资产负债表债务法的一般程序 ;2021/7/5;2021/7/5;2021/7/5;资产的计税基础 指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。　　 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 =成本-以前期间已税前列支的金额 ;2021/7/5;负债的计税基础 　 账面价值-偿还负债时可税前列支的金额　 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算，差异主要来自损益确认时产生的负债 如“预计负债”;暂时性差异 指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异;（一）应纳税暂时性差异;（二）可抵扣暂时性差异;2021/7/5;例：某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加