第四章营业税1.pptxVIP

第4章 营 业 税;4.1营业税概述;背景资料;4.1.2营业税的特点;营业税的特点;4.1.3营业税的作用;2.促进各行业协调发展;3.监督社会经济活动;4.2 征收范围和纳税人;1.交通运输业;1.交通运输业;2.建筑业;;2.建筑业;3.金融保险业。;金融业务;;4.邮电通信业。;;7.服务业。;服务业;8.转让无形资产。;9.销售不动产。;4.2.1.2征收范围的特殊规定;1.混合销售行为。;2.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为。;3.视同发生应税行为：;4.2.2纳税义务人;4.2.2.2纳税人的特殊规定;4.2.2.3扣缴义务??的规定;扣缴义务人的规定;4.3 税率;营业税税目、税率;二、营业税的税率;4.3.2税率的特殊规定;4.1.1、营业税计税依据的一般规定;4.4.2计税依据的特殊规定; 东洋运输公司当月取得货运收入150 000元，托运装卸收入50 000元，当月还承揽一项国际业务，将货物从中国运往马来西亚，全程运费为人民币300 000元，支付给马来西亚当地运输公司的运费折合人民币120 000元。计算东洋公司当月的营业额。;4.4.2.2建筑业; 香菲公司是大型的国际酒店集团，拟在中国北京建立一所现代化的国际酒店，决定由金创建筑公司总承包，双方签订了工程劳务合同，合同规定工程总承包金额为人民币3 000万元，金创建筑工程公司又将工程的安装业务分别转包给了金宇建筑公司和金峰建筑公司，转包金额分别为100万元和500万元，请计算金创建筑工程公司的营业税额。;举例;4.4.2.2建筑业;某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本 4 000万元，将其40％售给另一单位，其余自用，总售价7 000万元，本月预收5 000万元。已知省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。计算该建筑公司本月应纳的营业税。;【答案】 (1) 按建筑业营业税＝组成计税价格×税率＝{[4 000×40％×（1＋15％）]÷（1－3％）}×3％＝56.91(万元) (2) 按销售不动产营业税＝售价(预收款)×5％＝5000×5％＝250(万元) 自建不动产出售共纳营业税＝56.91＋250＝306.91(万元);4.4.2.3金融保险业;举例;外汇转贷业务营业额;;3.融资租赁;;4.金融商品买卖业务;经纪和中介业务;某市商业银行2009第1季度有关业务资料如下： (1) 吸收居民储蓄，支付利息250万元，向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 (2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。 (3) 4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。 (4) 受某公司委托发放贷款，金额5 000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。 (5) 代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元。 要求：计算该银行2008年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。;【答案】 (1)银行应缴纳营业税34.8万元： ①向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600＋8）×5％＝30.4(万元) ②手续费收入应缴纳营业税＝（14＋5 000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(万元) ③有价证券买卖应缴纳营业税＝（860-800）×5％＝3(万元) ④代收费用应缴纳营业税＝(300-290) ×5％＝0.5(万元) 银行共计应缴纳营业税＝34.8(万元) (2)银行应代扣代缴营业税＝5 000×4.8％÷12×2×5％＝2(万元);6.保险业务;;保险业务;保险业务;4.4.2.4邮电通讯业;4.4.2.5文化体育业;某有线电视台12月份取得收入如下：有线电视节目收视费12万元，“点歌台”栏目点歌费1.2万元，广告播映费6万元，计算该电视台应缴纳在上述业务中的计税营业额。 ;4.4.2.6娱乐业;某娱乐场2008年8月取得门票收入30万元，点歌费、台位费15万元；销售烟酒及其他饮料收入12万元，献花费8万元，其他收入6万元，计算娱乐场当月的营业额。;4.4.2.7服务业;某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6 000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2 000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2 400元付给泰国旅游企业。请计算中国旅游企业的计税营业额。;服务业;4.4.2.8销售不动产或受让土地使用权;某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1 200万元，该车间的原值为1 000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元.计算该企业应纳营业税的计税依据。