审计学概述(PPT86页).pptxVIP

审计学高教出版社；朱荣恩主编授课教师：李政 （硕士、讲师）第一章 审计的基本概念教学内容教学重点教学目标导入案例：英国南海公司审计案1710年，英国成立了南海股份有限公司。经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。公司董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息：南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。导入案例：英国南海公司审计案 1719年中，南海公司股价为114英镑； 1720年3月，股价劲升至300英镑以上； 1720年7月，股票价格已高达1050英镑； 1720年12月，最终仅为124英镑。　导入案例：英国南海公司审计案　当年年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。　“南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。　导入案例：英国南海公司审计案　英国议会聘请了一位叫查尔斯·斯奈尔的资深会计师，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人，其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。　于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。第一节　审计的产生和发展一、审计的产生及其动因（一）　审计的产生政府审计的产生　审计的最初形成是政府审计（国家审计）　政府审计产生于奴隶社会末期。　3000多年前，我国审计进入萌芽阶段。审计的产生及其动因　政府审计产生过程：　西周时期：　“司会”－－主持政府的会计核算工作。　“宰夫”－－独立于会计机构，具有国家审计性质。　这标志着我国乃至世界审计的萌芽。一、审计的产生及其动因政府审计产生过程：　秦汉时期：　形成了统一的审计模式； 　“上计制度”的建立和完善；　　审计的地位提高、职权扩大。　这一时期是我国审计的确立阶段。一、审计的产生及其动因政府审计的产生过程：隋唐时期：在刑部下设比部与司法监督并列审计工作走向专业化、独立化、司法化；比部是我国最早的独立与财政机关外的审计监督机关；宋代设立“审计院”，这是我国历史上第一个以审计命名的机构。一、审计的产生及其动因政府审计的产生过程：　元明清时期：　封建社会逐渐没落，审计没多大发展；　辛亥革命后：　1912年，中华民国在国务院下设审计处；　1914年，北洋政府将其改为审计院；　1914年，正式颁行《审计法》，这是我国近代第一部《审计法》。一、审计的产生及其动因　辛亥革命后：　1921年，上海成立了会计事事务所；　1925年，上海成立了会计师公会，民间审计得到了发展。　1933年，瑞金中央苏维埃政府公布了《审计条例》；并产生了民间审计。一、审计的产生和发展　新中国审计：　1949－1982年，审计处于停顿状态；　十一届三中全会后，审计进入振兴时期；　83年9月，中华人民共和国审计署成立；　88年，国务院出台了《中华人民共和国审计条例》。一、审计的产生和发展　新中国审计：　94年，通过了《审计法》；　97年，发布《中华人民共和国审计法实施条例》；　00－04年；相继颁布了1－6号中华人民共和国审计署令；　06年，修订并施行《审计法》。我国审计的四个阶段一、审计的产生及其动因（2）内部审计的产生内部审计的产生几乎与政府审计同步进行；奴隶社会是内部审计的萌芽时期；进入中世纪和近代后，内部审计有了进一步发展；现代内部审计产生于20世纪40年代；1941年是内部审计诞生的里程碑，美国学者Brink在纽约大学的博士论文是第一部内部审计专著。一、审计的产生及其动因（3）注册会计师审计的产生民间审计最早起源于欧洲（合伙企业的出现）；　18－19世纪，股份公司的出现（所有权与经营权分离）；　1844年，英国政府颁布了《公司法》，规定股份制企业必须设立监察人，负责审计账目；　1853年，苏格兰成立了“爱丁堡会计师协会”。一、审计的产生及其动因（2）注册会计师审计的产生　19世纪，美国民间审计迅猛发展；　1877年，美国会计师公会成立；　1933－34年，颁布《证券法》、《证券交易法》；　二战后，一些国家成立了国际会计师事务所；　我国注册会计师审计起源于1918年。（旧中国的四大会计师事务所）民间审计的四个阶段一、审计的产生及其动因（二）审计产生的动因审计是一种社会现象，审计是为了满足某种客观的社会需要而产生和发展的。　审计产生的基础：维系受托经济责任关系。　审计发展的动力：　加强经济管理和控制。　现代化科学管理。为什么要有审计？怀疑 不安传递 检验审计产生的动因　审计的产生的动因二、审计关系审计关系　委托经营　履行经济责任　授权审计　通知审计　接受审查　报告审查三