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高校财务风险管控思考探析 ［提要］在国内高等教育不断扩张的形势下，高校在发展过程中不可避免地会存在财务风险，如何及时发现财务风险，并采取有效的措施进行管控就显得尤为重要。本文针对高校财务风险类型和风险管控中突显的问题进行分析，并在内部控制制度、人员风险意识、预算管理及内部审计等方面提出建议。 关键词：高校；财务风险；内部控制 在我国高等教育蓬勃发展的同时，人们也清醒地看到其中暴露出的问题。因此，高校应重视财务风险，探寻风险防控对策，完善财务预警机制，从而促进高校走向健康发展道路。 一、高校财务风险的内容 公办高校是我国事业单位中重要的一类，在财务风险管理方面与一般的企业存在着较大的差异。从财务风险产生的起因上可以分为外部因素和内部因素，外部因素主要指因国家新法规、新政策和新发展导向对公办高校产生的财务风险，如生源的不稳定性产生的风险、每年国家和地方政府对高校各类资金的支持力度差异以及财务管理监督缺失风险等；而内部因素是指高校内部自身原因所产生的各类财务风险，主要包括资金运行风险、筹资风险和投资风险三个方面。而本文主要集中探讨财务风险的内部因素。 （一）资金运行风险。从财务管理的角度看，如果高校在一段时间内的整体财务状况一直处于不平衡状态，则这种财务状况就会产生总体财务失衡风险。虽然我国高校会计制度已经发生了较大的变动，但资金的来源与支付方式没有发生改变。高校的收入来源还是以国家财政性教育事业拨款、学生学费和住宿费的教育事业收入为主，而支出仍然是以教育支出、科研支出以及后勤保障支出为主，其中人员经费支出和日常运行支出的占比非常高，许多高校只能勉强维持日常运行。此外，高校长期习惯于“等、要、靠”的资金运作模式，对资金的风险管控意识不强，一旦日常运行资金出现较大缺口，高校将很难及时做出有效应对措施。 （二）筹资风险。国内高校的发展正处于跨越式发展时期，不仅各大高校的招生规模在不断扩大，自身所需的软件和硬件也都在不断升级和改造，但校区的重新规划建设和搬迁、教学设备的购置、高端师资人才的引进等项目都需要以巨额资金作为基础。当高校在无法获得国家财政支助的情况下，向银行贷款就成为其获得资金的唯一方式，而贷款必然存在风险，这种风险指的是债务风险和信用风险。高校在贷款前必须要考虑到自身在未来的发展前景和偿还能力，控制合适的负债规模，预防因资金链断裂而发生到期无法归还本金甚至无法支付利息的严重财务危机，即预防债务风险的发生；而一旦出现因债务逾期无法还本付息的违约情况，高校的信用就会受到影响，也就无法通过金融机构再获得新的贷款，财务状况将深陷恶性循环当中，即产生了信用风险。 （三）投资风险。按照投资对象来划分，高校的投资可以分为内部投资和外部投资两大类。内部投资主要包括固定资产的购置和建设，如教学和科研基础设施、学生宿舍、活动场所和各类设备仪器等。这类投资需要高校根据自身条件量力而为，项目投资要注重实际效益，要避免因盲目建设、重复建设而导致的资源闲置和浪费。外部投资主要指高校通过独资、参股或控股方式投资成立的校办产业。目前，国内高校这类投资都是以成立资产经营公司的方式进行操作，投资校办产业的目的一方面是为高校科研成果的转化提供便捷的孵化场所，同时能服务社会；另一方面校办产业的利润上缴也能弥补高校的一部分办学经费缺口。但因为长期以来政策上的漏洞，在实际运行中，校办产业与高校之间的产权关系一直模糊不清，加上高校疏于监管和考核，校办产业出现亏损的情况非常严重。近年来，国家已经要求校办产业进行体制改革，要求高校理顺与校办产业之间的产权关系，明确股权份额，防止国有资产的流失。 二、高校财务风险管控中存在的问题 （一）内控制度不完善，缺少监督机制。通过内部控制可以确保单位整体运行效率，降低各类风险的发生，并充分保护财务数据的真实性。但内部控制制度建设在国内的起步较晚，国内高校更是忽视了内部控制的重要性，主要原因就是从校领导到教职工的内部控制意识薄弱，责任落实不到位。或根本不重视内部控制制度建设，或虽有内部控制制度，但也只是为应付检查，流于形式而已。一些高校虽已开始进行内部控制制度的建设，但由于缺乏专门性人才和实践管理经验，依然在沿用已经过时的财务管理方法，各部门之间不能进行有效协同配合，以至于内部控制的范围只局限在财务部门。内部控制的目的就是为了降低风险发生的可能性，即进行风险控制，而风险控制是环环相扣的过程，涉及到多个部门，每个部门都应该有完善的规章制度，并且各部门之间的规章制度在执行之前也需要进行沟通和协调，以免出现相互矛盾的情况。因此，没有完善的内部控制监督机制，就不能有效地进行风险识别，就不能及时地进行信息沟通与监督，也就难以对财务风险进行有效地控制。 （二）人员缺乏财务风险意识。这里所提到的人员既包括领导层，也包括财务部门、各级学院和其他各职能部门。