税务会计与税务筹划.pptxVIP

欢迎步入《税务会计与税务筹划》殿堂主讲： 赵光宏副教授 Email:zghwyd@126.com 课程简介◆教学内容：从纳税人角度，依据我国税法，讲解主要税种应纳税款的计算、缴纳、会计处理方法以及税务筹划。◆先行课程：税法、财务会计教材的内容框架及重点教材的内容框架及重点 税务会计的基本理论及纳税基础知识（第1章）教 材 程 的 内 容 框 架增值税会计与税务筹划各种税种的会计处理以及税务筹划（第2—8章）消费税会计与税务筹划重点所得税会计与税务筹划课外参考资料课外参考资料CPA教材《税法》税收策划策略、方法与案例，黄凤羽，东北财经大学出版社中国税务信息网、中国财税法网、国家税务总局等网站期刊：《财会月刊》、《财会通讯》、《财政研究》、《税务研究》、《财贸经济》、《中国税务报》等成绩评定期末成绩＝卷面成绩×70％＋平时成绩×30％有下列情况之一者，取消评教资格或期末考试资格3次随机点名未到堂缺交作业、实验报告等达到1/3以上抄袭作业、课程论文、实验报告等扰乱课堂秩序等第一章 税务会计与税务筹划基础第一节 税务会计概述第二节 纳税基础知识 第三节 税务筹划的基本理论与方法教学重点：税务会计模式与特点我国税制的主要内容税务筹划的目标与方法第一节 税务会计概述一、税务会计的产生与发展税务会计作为一项经济工作，与税收工作相伴而生。作为一门学科，是在税收产生以后，伴随着税制的完善逐渐从财务会计中分离出来的。 （所得税制、增值税制） 税务会计在我国的产生——建立市场经济体制，进行一系列的会计改革和税制改革后，税务会计从财务会计中分离出来。（时间： 20世纪90年代。）二、税务会计的概念税务会计的概念包括以下内容：依据、对象、目标、性质三、税务会计模式按税法对会计的影响按各国税制结构体系不同英美模式混合模式以所得税会计为主体的模式 以流转税和所得税并重的模式 法德模式以流转税会计为主体的模式 四、税务会计的特点P3税收收入统计表.doc税收收入统计表.税收收入统计表.docdoc四、税务会计的特点 P3五、税务会计的目标、基本前提和原则六、税务会计方法与报告 1、税务会计方法会计凭证、账簿管理方法（科目设置）——应交税费——费用类科目思考：增值税如何会计处处理？2、税务会计报告纳税申报表及其附表财务报表其他涉税资料及证件第二节 纳税基础知识 第二节纳税基础知识 一、我国现行的税法体系 二、税制的构成要素 三、我国现行税制的主要内容一、我国现行的税法体系 我国税法体系由实体法和程序法两部分组成。按其法律效力分为3个层次：税收法律、税收行政法规、税收部门规章。税制构成要素二、税制构成要素P7纳税义务人课税对象税目税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税等 基本要素1、课税对象是区分不同税种的主要标志。2、税率概念：衡量税负轻重的标志，体现税收政策的中心环节，是构成税制的最基本要素。税率的分类 按表现形式划分比例税率 全额累进税率 超额累进税率 累进税率 超率累进税率 定额税率 名义税率 按经济意义划分实际税率 个人所得税税率表1(工资、薪金所得适用 )个人所得税税率表1(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 )第三节计算实际税率增值税实际税率=实纳增值税税额÷销售额×100%消费税实际税率=实纳消费税税额÷销售额×100%企业所得税实际税率=实纳企业所得税额÷利润总额×100%企业综合实际税率=实纳各种税金÷销售额×100%举例 例：某企业（位于某市区）为一般纳税人，增值税预计抵扣率为60%，商品和原料增值税适用税率均为17%；预计收益率为20%，企业所得税率为25%。要求：根据上述数据测算该公司增值税负担率、企业所得税负担率和综合税收负担率。3、税负调整 （注意：起征点与免征额、加成征收）4、纳税环节（单一环节、多环节征税）5、纳税期限（纳税义务发生时间、纳税期间、税款支付时间）三、我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制1、复合税制P10——按征税对象（或性质和作用）不同划分流转税类：增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税所得税类：2种财产税类：房产税、车船税、契税 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税特定目的、行为税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、印花税等。分税制三、我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制2、分税制税务机构的设置税收征管范围与 税收收入的划分税收征管范围与税收收入的划分国税系统征管的项目中央政府固定收入中央、地方共享收入地方政府固定收入地税系统征管的项目税种的划分（1）某汽车生产企业，2010年缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的是（ ）。A．增值税B．消费税C．土地增值税D．车辆购置税（2）下列税种中，属于中央地方共享收入的有（ ）