审计证据和审计工作底稿.pptxVIP

;本节重点;第一节 审计证据;;;;常见的书面证据： 会计记录 被审计单位管理层声明书 其他书面证据 （3）口头证据(oral evidence) 被审单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 发掘线索 ;;;函证回函、保险公司证明等;郑重声明！;(3)亲知证据 注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行进行观察 4.按照证据逻辑分类 （1）正面证据 （2）反面证据 5.按照证据的证明力分类 （1）充分证明力 （2）部分证明力 （3）无证明力;三、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性 (Sufficient Evidence) 对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 审计证据的数量只要足够，决不是越多越好。 ;;1.审计证据的相关性 与审计目标相关 ①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 ②针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 ③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据;2.审计证据的可靠性 证据的可信程度 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境 （1）影响审计证据可靠性的因素： 疏远度 来源 客观程度 证据提供者的素质 相互印证 风险水平;（2）不同来源的审计证据可靠程度的判断标准： ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源或取得审计证据更可靠。 ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； ;;按可靠性强弱： 1、实物证据 2、由第三方直接交给注册会计师的外部书面证据 3、由被审计单位持有的外部书面证据 4、注册会计师自行编制的书面证据 5、在外部流转的内部书面证据 6、未在外流转但相关内部控制较强的内部书面证据 7、未在外流转且相关内部控制较弱的内部证据 8、环境证据 9、口头证据;3.充分性和适当性的关系 审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少??? 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量的上的缺陷;;三、General Audit Procedures;分析程序 (analytical procedure) 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。还包括调查识别出的、与其他信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。;注册会计师实施分析程序的目的 （1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 （2） 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序 （3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核;第二节 审计工作底稿;二、审计工作底稿的性质 审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿通常包括的内容 审计工作底稿通常不包括的内容 审计工作底稿的归整;（一）审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 ;（二）审计工作底稿通常包括的内容 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 ;（三）审计工作底稿通常不包括的内容 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ;（四）审计工作底稿的归整 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。 ;（二）审计档案的归档 1.所有权 审计工作底稿的所有权属于按要求从事或接受委托进行审计业务的审计部门 2.归档期限 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。 如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 　　;3.保存年限 应自审计报告日期起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，事务所应自审计业务终止日起，对工作底稿至少保存10年。 对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获得的资料（有可能是10年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础，因此，审计人员对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得。如果这些资料在某一个审计期间被替换;（例如，被审计单位因增加注册资本而变