风险应对培训教材.pptVIP

第八章;第一节 风险应对概述;;;风险评估;第二节 总体应对措施;增加审计程序的不可预见性;拟实施进一步审计程序的总体方案;第三节 进一步审计程序;设计进一步审计程序应考虑的因素;进一步审计程序;二、进一步审计程序的性质;;三、进一步审计程序的时间;确定何时实施审计程序应考虑的因素;四、进一步审计程序的范围;确定审计程序的范围时应考虑的因素;进一步审计程序之控制测试;;总体审计程序;一、控制测试的性质（讨论）;确定控制测试性质时的要求;二、控制测试的时间;;四、控制测试的范围;;进一步审计程序之实质性程序;针对特别风险实施的实质性程序;二、实质性程序的性质;细节测试和实质性分析程序的适用性;细节测试的方向;三、实质性程序的时间;;四、实质性程序的范围;注意;进一步审计程序举例（回答问题）;问题1：本案例中，注册会计师是如何确定报表层次的重要性水平的？ 问题2：注册会计师认为销售业务的重大错报风险和特别 风险体现在哪些方面？ 问题3：注册会计师确定的进一步审计程序的总体方案是哪一种？ 问题4：注册会计师设计和实施了哪些控制测试？ 问题5：注册会计师对应收账款实施了函证程序，函证样本是如何选取的？ 问题6：除函证外，注册会计师还采用了哪些具体的实质性程序？ ;08注会考试;;;;;;;;;;;;;;;（2012）以下是被审计单位的情况及注册会计师据以实施的相应程序或结论，请判断注册会计师的做法是否恰当并说明理由。 （1）甲公司的内部控制制度规定，应当将销售合同、出库单、客户验收单和销售发票核对一致后记录收入。 对该项控制，A注册会计师预计控制偏差率为零，并抽取25笔交易作为样本实施控制测试，发现其中两笔交易没有客户验收单。管理层解释客户验收单已遗失，但属于例外情况。A注册会计师接受了管理层的解释，认为该控制运行有效。;（2）甲公司与现金销售相关的内部控制设计合理并得到执行。 A注册会计师对与现金销售相关的内部控制实施控制测试。经询问财务经理，了解到2011年度相关控制运行有效，未发现例外事项。A注册会计师认为2011年度与现金销售相关的内部控制运行有效。;（3）甲公司与多个关联方发???大量非常规交易。 A注册会计师认为甲公司的关联交易存在特别风险，因此，不再了解相关内部控制，直接实施实质性程序。;（4）甲公司经营情况、员工结构和员工人数稳定、各年度职工薪酬费用变化不大。 A注册会计师认为与职工薪酬相关的财务报表项目不存在特别风险，决定采用综合性方案实施进一步审计程序。A注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时，对与职工薪酬相关的内部控制实施了测试，认为其运行有效。在2009年度至2011年度审计中，通过实施询问程序未发现相关控制发生变化。因此，A注册会计师决定在2011年度财务报表审计汇总利用2008年度获取的控制运行有效性的审计证据。;在应对评估的重大错报风险时，需要设计和实施进一步审计程序，A注册会计师在函证决策时，做法如下，请判断是否恰当并说明理由。 （1）A注册会计师根据评估的认定层次的重大错报风险进行函证决策时认为，只要评估的重大错报风险为高水平，就对相关认定实施函证程序。 （2）确定函证方式时，A注册会计师根据以往年度审计中消极式函证的回函率较高的情况，认为被审计单位的客户能认真对待函证，因此提高了本年度消极式函证的比例。;（3）为证实应付账款的完整性认定，A注册会计师在确定函证的对象时，将以往从验收单中选取供应商的做法改为从应付账款明细账中选取供应商，以提高审计证据的相关性。 （4）被审计单位80%的产成品都存放于本公司设在各地的销售服务处。为证实这部分存货的存在认定，A注册会计师以积极的方式向所有销售服务处实施100%函证。 ;（5）被审计单位年初有银行账户90个，本年新增10个，注销5个。A注册会计师确定的函证对象为本年末仍在使用的全部95个账户，包括17个零余额账户。 （6）A注册会计师没有对可能存在争议的应收账款账户进行函证。对此，A注册会计师在审计工作底稿中说明了理由：对可能有争议的应收账款实施函证程序很可能无效。 ;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。*** 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。**** 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。***** 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。**** 13、志不立，天下无可成之事。***** 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had see