教学课件：《出纳实务》孔德军.ppt

商业汇票贴现的账务处理，贴现单位根据银行转回的贴现凭证按实付贴现金额作银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：应收票据 同时按贴现利息作记账凭证，其会计分录为 借：财务费用 贷：应收票据 银行承兑汇票，不管付款单位是否无款偿付或不足偿付，贴现银行都能从承兑银行取得票款，不会再与收款单位发生关系。 商业承兑汇票，贴现的汇票到期，如果付款单位有款足额支付票款，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现银行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并从贴现单位账户直接划转已贴现票款。 3．银行本票的账务处理 （1）办理本票。付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”回单后，财务部门根据“银行本票申请书”回单联编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用—银行手续费 贷：银行存款或库存现金 （2）使用本票。付款单位使用银行本票向其他单位购买货物等业务，办理款项结算后。应根据收款单位的发票账单等有关凭证编制记账凭证，其会计分录为： 借：材料采购（或商品采购等） 贷：其他货币资金—银行本票 （3）收到银行本票。收款单位出纳员收到付款单位交来的银行本票后，应填写一式两联“进账单”，并在银行本票背面加盖单位预留银行印鉴，将银行本票连同进账单一并送交开户银行办理收款手续，根据银行退回的进账单回单及有关原始凭证编制银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额） 4、银行支票的账务处理 （1）领取支票工本费、及办理结算手续费的账务处理 借：财务费用 贷：银行存款\库存现金 （2）支票支付款项的账务处理 借：材料采购等 贷：银行存款 （3）收到支票的账务处理，收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后，首先应对支票进行复核。支票审 查无误后，即可填制一式两联进账单，连同支票一并送交其开户银行办理收款手续。收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额） 5.委托收款的账务处理 (1)收款单位的账务处理， 借：应收账款—××单位 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额） 对于银行按规定收取的手续费，应根据收据编制现金或银行付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用 贷：库存现金或银行存款 (2)付款单位的账务处理，付款单位出纳员收到其开户银行转来的委托收款凭证及有关单证后，应进行复核, 付款单位根据银行转来的委托收款凭证和有关原始凭证编制银行存款付凭证， 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 6.异地托收承付的账务处理 (1)收款单位的账务处理， 借：应收账款—××单位 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（进项税额） 对于收款单位在发运货物时代付款单位垫付的运杂费等， 借：应收账款一××单位 贷：银行存款或库存现金 收款单位出纳员还应根据托收承付结算凭证登记“异地托收承付登记簿”。 收款单位收到银行盖章后转来的收账通知后，编制银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：应收账款—××单位 (2)付款单位的账务处理，付款单位承付托收款项后，应当根据托收承付结算凭证及有关交易原始凭证编制银行存款付款凭证，会计分录为： 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 一、其它货币资金基本知识 就其性质而言，同现金和银行存款一样均属于货币资金，但是存放地点和用途不同于现金和银行存款，因此在会计上应分别核算。 其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 第三节 其它货币资金的收付 二、其它货币资金收付账务处理 （一）银行汇票存款 指企业为取得