资产负债表分析.pptxVIP

第三章 资产负债表分析;主要内容;第一节 资产负债表分析概述;?项目的排列顺序： 按流动性从强到弱顺序排列，强调偿债能力 （美国、加拿大、新加坡、澳大利亚） 资产：按流动性高低排列 权益：按偿还期先后排列 英国、德国（强调经营能力） ?结构格式：国际范围——账户式和报告式 我国——账户式;资产负债表（账户式）;三、资产负债表阅读的内容：; ;2、特点：偿债能力最强；盈利能力最弱 3、货币资金数量分析： 比例（不能过高，也不能过低） 过高则造成资???闲置，影响资金的盈利能力，过低则造成资金短缺，不能满足企业的正常资金支出需求。可与历史同期或同行业其他企业的数值进行比较分析。 涉及到投资和筹资决策。 持有目的：支付、投机、应急需求 ; ;二 交易性金融资产; ;三 应收票据; ;四 应收账款（管理重点和难点） 1、核算内容：是企业因对外销售商品、提供劳务等主要经营业务而形成的债权。 形成：赊销、记账方法 ; ; ; ;4、质量分析 （1）报表真实情况下 ? 不良资产（无效资产，不能参与盈利） 应收期限3年以上（收不回来的坏账） ? 沉淀资产（有效资产，但没能如期或按要求完成他的周转，没有给企业当年带来利润） 应收期限1-3年（被付款方无偿占用，沉淀在付款方） ? 良性资产：有效资产 应收期限1年以内 Δ参考附注中的应收账款明细表：账龄、金额、比例 ; ; ;（2）报表虚假情况下 ? A-虚增—虚增收入—虚增利润 应收账款数额比实际数额大 垫款纳税损失（永久性损失） 利润的虚假分配 直接后果：利润表、资产负债表虚假 虚盈实亏、蓝字破产 ; ;五 其他应收款;六 存货 1、核算内容：原材料、在产品、库存商品、包装物、低值易耗品等 特点:在流动资产中，流动性较差,是满足企业生产经营必备的物资 ;2、质量分析： 不良资产（超过有效期限的；由于市场需求发生了变化，已经没有市场；已经毁损，使用价值已遭到破坏，但还没报损。 沉淀资产（储存超过一年，扣除不良部分。沉淀在仓库，当年未参与经营和盈利） 良性资产：为当年带来收益 针对型管理，该报损的报损，该计提跌价准备的计提跌价准备; ; ;4、会计政策—计提存货跌价准备; ;七 长期股权投资 1、核算内容：期限在1年以上的对外权益性投资 (1)投资企业能够???被投资企业实施控制的权益性投资. (2)投资企业与其他合营方一同对被投资企业实施共同控制的权益性投资，即对合营企业的投资。 (3)投资企业对被投资企业具有重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资。 (4)投资企业持有的对被投资企业不具有重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。; ; ;八 固定资产 1、核算内容：具有下列特征的有形资产 为生产商品、提供劳务、经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度的 房屋建筑物、机器设备、车辆、土地等劳动资料。 三个价值的含义 ? 原价：现有固定资产的原始投资额（历史成本、反映企业的经营规模 ） ? 折旧：现有固定资产的已磨损价值（更新改造资金来源） ? 净值：现有固定资产的剩余价值，反映新旧程度;质量： 生产经营用—————良性资产 非生产经营用————沉淀资产 闲置的：未使用———沉淀资产 不能继续使用—不良资产 分析时可结合企业的固定资产盈利能力的指标。 (固定资产净值1元——收入4元） ;2、数量分析： 固定资产占总资产比重： 固定资产越大越好？ 比例大，长久发展能力强，抗风险能力强。但同时存在负面影响： ? 费用负担重：折旧费、修理费 ? 无形损耗：技术进步设备需更新，折旧补偿不足 （影响企业的长远盈利能力和设备更新） 理想比率：40% ;投资性房地产;十 在建工程 1、核算内容：企业基建、安装、技术改造和大修理等工程发生的实际支出 2、质量分析： 注意分析在建工程的工期（报表上看不到，需要实地调差） 资金性质：流动资金 长期资金（活钱 死钱）——财务风险 不良资产 因为某种原因不能再成为固定资产的（半拉子工程） 其余均是沉淀资产 ;十一 无形资产; ;2、数量???析（风险较大，影响资产安全性）; ? 负债与所有者权益 1、区别 2、负债项目作为重点分析对象的原因 ;十三 短期借款 1、核算内容：向银行和其