财产清查培训课件.pptxVIP

第九章 财产清查;一、 财产清查的含义及种类;2.财产清查的意义 ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 ●合理安排经济活动，充分利用各项财产物资。;3.财产清查的种类;二、财产清查的种类;2.局部清查; (二) 按照清查的时间分类 ：可以分为定期清查和不定期清查。 1.定期清查 就是按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。一般在年末、季末、月末、每日结账时进行。 ; 2.不定期清查 事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行??盘点和核对。 （1）财产、库存现金保管人员更换时 （2）发生自然灾害和意外损失时 （3）上级主管、财政、审计和银行等部门对单位进行会计检查时 （4）进行临时性清产核资时 ;（三）按照清查的执行系统分类 ：可分为内部清查和外部清查。;三、财产清查的一般程序;第二节 财产清查的方法; 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 ：一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点。 注意账实是否相符 盘点时 库存额有无超过限额 检查现金管理制度的遵守情况 有无白条抵库 有无挪用舞弊 ;2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。; （2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 ; 3）未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。; B.未达账项的四种情况 :见教材P224。; “银行存款余额调节表”的编制方法;银行存款余额调节表调整公式 企业银行存款日记账余额 银行对账单存款余额 +银行已收企业未收 = +企业已收银行未收 -银行已付企业未付 -企业已付银行未付; 例 2011年6月30日，甲公司银行存款日记账的账面余额为31000元，银行对账单上企业存款为36000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项： （1）29日，甲公司销售产品收到转账支票一张计2000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。 （2）29日，甲公司采购原材料开出转账支票一张计1000元，该公司已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。 （3）30日，甲公司开出现金支票一张计250元，银行尚未入账。 （4）30日，银行代甲公司收回货款8000元，收款通知尚未到达该公司，该公司尚未入账。 （5）30日，银行代付电费1750元，付款通知尚未到达该公司，该公司尚未入账。 （6）30日，银行代付水费500元，付款通知尚未到达该公司，该公司尚未入账。 ; 银行存款余额调节表 2011年6月30日 单位：元 ; 银行存款余额调节表的作用 1、只是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。 2、调整后余额相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。 3、调整后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查。;2.实物财产的清查 （1）实物财产的清查——固定资产、存货等 1）清查方法： ◆实地盘点法 ：通过实地逐一清数或用计量器具确定实物的实存数量的一种常用方法。 ◆技术推算法 　：通过量方、计尺等技术手段，推算财产物资的实存数量的一种方法。（如：露天堆放的燃料用煤） 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。; 3、往来款项的清查 1）清查方法：发函询证法。 2）清查手续：应填写“往来款项清查报告单”。;第三节 财产清查结果的处理; （2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： ▲分析产生差异的原因和性质并提出处理建议。 ：个人造成的损失——“其他应收款” 管理不善造成的损失——“管理费用” 自然灾害造成的损失——“营业外支出” ▲积极处理多余积压财产，清理往来款项。 ▲总结经验教训，建立健全各项管理制度。 ▲及时调整账簿记录，保证账实相符。;