税收制度概述.pptxVIP

中国税制刘金科aileenspace@163.com186-1140-1265中央财经大学税务学院2015年9月;学习时间：2015.9-2016.1（18周） 学习内容：中国税制（第二版），杨虹，2012年 学习重点：流转税：增、消、营；所得税：企业所得税和个人所得税 考试方式：闭卷（平时成绩40%+期末考试60%） 平时成绩构成：考勤+课堂表现 阅读书目：《中国税制》（第5版），马海涛 全国注册税务师职业资格考试教材《税法》 杨斌《税收学》等著作、国、地税局网站 《财经》杂??、《税务研究》、《中国税务报》 《21世纪经济报道》等 ;如何学习《中国税制》？; 第1章 税收制度概述 1.1 税收制度的概念 1.2 税收制度的组成要素 1.3 税收制度的分类 1.4 税制结构 ;1.1 税收制度概念; 广义的税收制度的四个层次 1.税收法律： 是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。其法律地位和法律效力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。 ——《中华人民共和国个人所得税法》 2.税收法规： 是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施的规定或办法。 ——《中华人民共和国增值税暂行条例》 3.税务规章： 是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件。 ——《税务部门规章制定实施办法》 4.税务行政规范： ——《关于增值税几个税收政策问题的通知》 ;小结; 1.1.2税收制度与税法 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 一方面可以维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入； 另一方面还可以维护纳税人的合法权益。 如个人所得税法，企业所得税法等等 ; 税收制度与税法的关系（熟悉） 从经济学的角度看，税收的本质是国家参与国民收入分配所形成的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配关系。 税法是法学的概念，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。;税收法律关系 税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的权利与义务的关系。税收法律关系主要包括以下三个方面： 权利主体 征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。 纳税主体：法人、自然人和其他经济组织 权利客体：征税对象：销售收入或劳务收入，所得、财产等 税收法律关系内容：依法享有的权利和义务 ;1.2 税收制度的组成要素（掌握）; 1.2.1纳税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。 自然人：法律上成为一个权力和义务主体的普通人 法人：具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。 扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家交纳税款义务的单位和个人。 负税人是指最终负担税款的单位或个人。 ; 1.2.2征税对象 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳税款的客体。 课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。国家为了实现组织财政收入和调节经济的目的，可以根据不同时期客观经济情况，适时作出课税对象的选择。 计税依据：征税对象的计量单位和征税标准。  【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准; 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。 ;; 税目 含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类 作用：明确征税范围;解决征税对象的归类(税目税率同步考虑--税目税率表，