税收制度和税收管理制度改革.pptxVIP

财 政 学 ;第十一章 我国现行税制;第一节 商品课税;;4、课税范围――包括在我国境内销售的货物或提供的应税加工、修理修配劳务以及进口货物。以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税 5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含税价格应换算为不含税价格。 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷（1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）;6、税率：基本税率17％，13％低税率，出口商品0税率； 小规模纳税人2009年后征收3%。 7、增值税的计算方法：增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。 基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率 ; ;;消费税的征收范围包括了五种类型的产品： ; 1、纳税人；凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。 2、课税范围：?应税消费品的销售收入为课税对象的税。2006年4月1日调整税目后，应税消费品：烟、酒、化妆品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、印花爆竹、奢侈品、实木产品和成品油。 3、税率 （1）比例税率――适用于大多数应税消费品，税率从3％――45％ （2）定额税率――只适用啤酒、黄酒、汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等税目。;（3）复合计税（混合计税）适应于卷烟、粮食白酒、薯类白酒 应税消费品定额税率比例税率卷烟每标准箱150元，45°、30°粮食白酒每斤0.5元，20°薯类白酒。 每标准箱（50000支，即250标准条）收取150元税额； 每标准条200支调拨价为每条50元以上的，（含50元，不含增值税）适用45％税率； 每标准条200支调拨价为每条50元以下的，适用30％税率； ;4、关于2006年4月1日起调整消费税税目及税率 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 ?成品油：缓征0.1元/升航空煤油税 现行消费税??石油制品已有汽油和柴油两个税目，这次调整税目后，实际是对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，即扩大了石油制品的消费税征收范围。具体税率是：; 石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率（税额）为每升0.20元； 航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升0.10元。考虑到当前国际市场原油和成品油价格上涨较快，纳入征收范围后如果征收力度过大，将不利于价格的稳定，经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收，对航空煤油暂缓征收消费税。待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。;消费税 ;实木产品：实木地板和木制一次性筷征税5% 奢侈品： 游艇；课税10%；高尔夫球及球具按照10%的税率征收消费税；高档手表按照20%的税率征收消费税。 取消“护肤护发品”税目。浴液、洗发水、花露水等护肤护发品税目。 调整 部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。 小汽车 排量在1.0升以下的汽车，与调整前相比，税率基本未变； 1.0至1.5升的，税率下降两个百分点，为3％；1.5升至2.0升的，税率不变，为5％；2.0升至2.5升，9％；2.5升至3.0升，12％；3.0升至4.0升，15％；4.0升以上，20％；中轻型商用客车，5％。排量越大，税率越高，最高为20%.这样就拉大了不同排量汽车的税率差距，加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。 ;消费税 ;摩托车：将现行10%的税率，改为按排量划分两档税率。 对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。 粮食白酒、薯类白酒：现行分别按25%和15%的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5元的定额税率从量征收一道消费税。税率调整后，取消粮食白酒和 薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。;消费税 ;汽车轮胎中的斜交轮胎按照10%的税率征收消费税，子午线轮胎免征消费税。调整后，汽车轮胎10%的税率下调到3%.子午线轮胎继续实行免税政策。 5、纳税环节――一般出厂环节、进口环节和委托加工环节；特殊：金银饰品、钻石及钻石饰品在零售环节征税 6、计征办法 从价定率计征：应纳消费税＝不含增值税的销售额×适用比例税率 （1） 从量定额计征：应纳消费税＝应税销售量×适用定额税率