小企业会计准则（PPT130页).pptxVIP

上海财友财税培训中心欢 迎 各 位 《小企业会计准则》及现金流量表核心问题讲解问题1 何为小企业？一.小、微企业的划分标准 小企业： 《中小企业划型标准9规定》： 解释的小型企业，仅指规模小不同于增值税暂行条例中的小规模纳税人(按照会计口径可能是小型企业，也可能是微型企业)，也不同于企业所得税法中的小型（规模小）微利（应纳税所得额少）企业，按照会计的口径可能是小型企业，也可能是微型企业，还有可能是中型企业以上表格数据 低于下限的为微型企业； 高于上限（含上限）的归入大中型企业二、《小企业会计准则》的适用范围 小企业会计准则适用于：符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准 的企业。下列三类小企业除外： 股票或债券在市场上公开交易的小企业； 金融机构或其他具有金融性质的小企业； 企业集团内的母公司和子公司几组数据：（1）中小微企业4200万户，占企业总数99.8%；创造65%专利（2）提供了80%以上的城镇就业岗位（3）创造的最终产品和服务价值相当于 GDP的60%左右（4）对税收的贡献率达到50%左右（5）银监会测算：我国大型企业贷款覆盖率100%；中型企业为90%；小企业20% 。 摘自《中国会计报》2012.3.16,24版《小企业会计准则》的适用范围案例：以下哪些小企业不得采用《小企业会计准则》？A．公开发行股票的小企业B．公开发行债券的小企业；C．从事典当业务的小企业D．从事担保业务的小企业参考答案：ABCD问题2 执行中的选择权 1.小企业在2013年1月1日起执行，微型企业参照执行，同时原执行的财政部2004年的《小企业会计制度》废止 2. 《小企业会计准则》 《企业会计准则》两者二选一，但只能由“小企业”进步到“企业”，而不能退步 3.执行《工业企业会计制度》、《企业会计制度》等其他会计制度的小企业，在首次执行新准则时应比照本规定执行 4.小企业在执行《小企业会计准则》 中，发生的交易或则事项《小企业会计准则》 未做说明的可以参照《企业会计准则》 5.小企业以后若公开发行股票或债券，或经营规模，性质发生变化导致不符合《中小企业划型标准规定》 成为大中型企业的，应当从次年的1月1日转为执行《企业会计准则》 问题3 科目变化 1. 小企业在不违反《小企业会计准则》 确认，计量，报告规定的前提下，可以根据实际情况自行增设，分拆，合并会计科目 2. 明细科目自行设置 3.科目编号供参考问题4货币资金变化： 1. 现金改为 库存现金 核算内容没有变化，主要是与《企业会计准则》 保持一致 2. 小企业有内部周转使用备用金的，可单独设置备用金一级科目 3. 取消其他货币资金下法定的明细科目变化： 4. 盘亏计入其他应收款，营业外支出（其他应收款，管理费用） 盘盈计入营业外收入 （ 营业外收入，其他应付款）问题5 应收及预付款项变化: 1.取消坏账准备 2.确定应收账款损失的六大标准 3.已做坏账损失后又收回的，计入营业外收入（增加坏账准备和应收账款） 应收和预付款项的坏账损失：符合下列条件之一，减除可收回金额后的损失计入“营业外支出”： 1．债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。? 2．债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 3．债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明无力清偿债务的 4．与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 5．因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。? 6．国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。案例：A公司应收甲公司180万元，因甲公司破产，仅收回20万元。借：银行存款20万元 营业外支出 160万元 贷：应收账款180万元（或：预付账 款、其他应收款）问题6 短期投资变化： 1 .短期投资跌价准备取消 2.持有期间所涉及的现金股利，利息不冲减短期投资成本。 借：应收股利/利息 贷：投资收益涉及税收征管 3.将应收股息科目分拆为应收股利和应收利息 短期投资简介:（一）定义：购入的能随时变现的、持有时间不准备超过一年（含一年）的、以赚取差价为目的的，股票、债券、基金，等（二）处理方法: 购入，初始计量： 购买价款+相关税费-已宣布(到期)未发放股利(利息) 持有期间： 收到现金股利作投资收益案例： 1. 某小企业2012年5月1日购买A公司股票1000股，每股价格50元；A公司已宣布每10股发放3元现金股利，但尚未发放。购买股票时，该小企业另支付手续费200元，7月4日将其中的500股予以转让，则转让该股票的成本为（ ）。 A．25000 B．25100 C．24950 D．24850 2.短期股票投资在持有期间赚取的现