审计抽样培训课件.pptxVIP

控制测试实质性测试的具体操作？ ——比如销售内控：先看制度，以确定制度漏洞；再看制度执行情况，如何查？找几单业务执行过程看看，如何找？随机抽样。通过查看销售过程中单据是否符合预期的内控制度，全部销售业务？部分，通过测试部分销售业务生成的单据看内控是否合格。实质性测试中，应收账款余额是否可靠？也不是所有应收账款凭证，而是部分应收凭证，然后通过部分推断总体。 如何选取部分？——抽样 ——学生身高，选体育系、国防班？ ——审计酒企应收账款，全选3-4月份？ ——随机性、重要性;2021/2/2;内容：如何抽样;;5;7;8;9;10;11;12;审计抽样的分类;14;15;16;属性抽样VS变量抽样;统计抽样方法： ——属性抽样：内控的偏差率 ——变量抽样：账户金额的错报率 总结：销售内控单据齐全的销售业务数量为99%，偏差率为1%，定性判断可接受，其目标不是1%，而是通过1%判断是否可接受；应收账款账面1000万，抽样函证后计算为900万，估计错报金额100万，目标是定量判断出一个数字。;19;20;21;100;23;24;25;;27;抽样风险和非抽样风险对审计工作的影响 ：;重点;;重点;;33;34;35;36;37;【例题1】随机选样举例;40;41;42;三种方法比较表 ;;;47;48;49;50;（2）查表法;52;例子;停---走抽样初始样本量表(预期总体误差为零);停---走抽样样本量扩展及总体误差评估表(部分);结论;(2)如首次对60个样本审计后发现了两个误差,则总体误差率在10.5%(即6.3/60),比可容忍误差5%大很多,CPA应决定增加66个样本(即6.3/5%-60),如果对增加的66个样本审计后没有发现误差,则CPA可有95%的把握确信总体误差不超过5%;如果又发现了一个误差,则总体误差率为6.2%(7.8/126),这时CPA应该决定是再扩大样本量至156个(即7.8/5%),还是将上述过程得出的结果作为选用固定样本量抽样的预期总体误差而改变抽样方法。 一般,样本量不易扩大到初始样本量的3倍 ;58;实质性测试中运用的抽样技术主要是变量抽样。变量抽样是通过对总体进行定量估计，取得总体的数量特征，从而形成对总体的结论。  变量抽样主要应用于审查交易账户的数量或金额。 ——变量抽样主要有： 单位平均估计抽样 比率估计抽样 差额估计抽样三种方法 ;(一)单??平均估计抽样;其中: Ur----可信赖程度系数; S-----估计的总体标准离差; N-----总体项目个数; Pa---计划的抽样误差; n′---放回抽样的样本量; n----不放回抽样的样本量;步骤有:;假定某公司2003年12月31日期末应收帐款有2000个客户,审计人员拟通过抽样函证来审查应收帐款的帐面价值 第一步:确定审计目的---期末应收帐款的帐面价值; 第二步:定义审计对象总体---2000个明细; 第三步:选定抽样方法----单位平均估计抽样;第四步:确定样本量 计划抽样误差为:±60000元,可信赖程度为95%,可信赖程度系数为1.96,估计总体的标准离差为150元 确定样本量n′= 1.96 ×150 ×2000 2 = 96 60000 n = 96 1+;第五步:确定样本选取方法----随机选样法,从应收帐款明细帐中选取92个客户 第六步:选取样本并审计 函证结果表明:样本平均值为4032.36元,样本标准离差为136元,实际抽样误差为54292元,实际抽样误差小于计划抽样误差,则审计人员估计的总体金额是8064720元(即4032.36 ×2000). 审计人员可以这样作出结论:有95%的把握保证2000个应收帐款帐户的真实总体金额落在8064720 ±54292元之间,即在8010428-8119012元之间 /webcai/analytical/chap_1/sect_4/know_2.html;第七步:评价抽样结果 如被审计单位应收帐款的帐面价值为8020000元,处于8010428-8119012元之间,则其应收帐款金额并无重大误差,审计人员应将估计的总体金额8063720元与8020000元之间的差额视为审计差异,并在对会计报表发表审计意见时予以考虑; 如抽样结果表明被审计单位应收帐款的帐面价值没有落入8010428-8119012元之间,则审计人员应要求被审计单位详细检查其应收帐款,并加以调整;(二)比率估计抽样;(三)差额估计抽样;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2月-212月-21Tuesday, February 2, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话