资源税法概述.pptxVIP

第七章 资源税法;第一节　资源税基本原理;参考书目;第七章 资源税法历年分值分布;一、资源税的概念; 资源税只对初级矿产品征收，征收以后，再进入流通环节时不再计征资源税； 增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品。计征增值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且卖一次征一次，具有多次征收的特点。; ;二、纳税义务人 ; 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。扣缴义务人包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。 所称独立矿山，是指只有采矿或只有采矿和选矿并实行独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。 所称联合企业，是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。 ; 对资源税纳税人的理解应注意以下几个问题： 1、资源税是对在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 2、资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移送使用时进行一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定以外，也要依法征收资源税。 ; ; ;三 、税目及税率;现行资源税采用列举法，按照应税资源产品类别和纳税人开采资源的行业特点，其税目包括以下7大类： 1、原油，即开采的天然原油，不包括人造石油（如以油母页岩等炼制的原油）。 2、天然气，即专门开采和与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 3、煤炭，即原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4、其他非金属矿原矿，即原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。如：宝石、金刚石、云母、石墨滑石、花岗石、石膏、磷铁矿等。 ; 5、黑色金属矿原矿，即纳税人开采后自用或销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿。具体包括铁矿石、锰矿石、铬矿石3个子目。 6、有色金属矿原矿，具体包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿石及其他有色金属矿10个子目。 7、盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指用海、湖水或地下湖水晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐，具体包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐俗称卤水，指氯化钠达到一定程度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 ;　　【案例单选】下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（　 ）。 A. 矿场销售天然大理石 B.油田出售的天然气 C.盐场销售的卤水 　　 D.盐业公司销售的食盐 ;　　【2006年多选题】下列各项中，不征收资源税的有（ ）。 A.液体盐 B.人造原油 C.洗煤、选煤 D.煤矿生产的天然气 【2006年判断题】进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。 ;税目及单位税额 ;扣缴义务人适用的税额 1．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 2．其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ; 【2001年单选题】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（　 ）。 A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ;四、资源税的计算 ;1.从量定额计税方法 ; ; ;【例7-2】某华北油田10月份开采原油8 000吨，当月销售7 000吨，职工食堂和浴室消耗10吨。请计算该油田当月应纳资源税税额？（单位税额18元/吨） 应纳税额=7 000