货币资金管理.pptxVIP

第二章 货币资金货币资金包括：1、现金2、银行存款3、其他货币资金。第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 货币资金的控制 第一节 现金一、现金的分类本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。二、现金的使用范围（八项）1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必需随身携带的差旅费；7、结算起点（1 000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 三、现金收支的规定1、现金限额：开户银行确定。一般企业：3~5天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业15天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取；2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；3、现金支付规定：不得坐支。坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准。4、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。即：不得“白条顶库”；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。四、现金的核算 1、设置“现金日记账”，按现金业务顺序登记。2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。 3、每日终了， “现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4、月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。（一）备用金的核算备用金：由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金。备用金的核算可通过“其他应收款”账户，也可单独设置“备用金”总账进行核算。例1、（1）某企业不实行备用金制，厂办张三出差来财务科 预借差旅费2 000元，以现金付讫。借 其他应收款——厂办张三 2 000 贷 现金 2 000（2）张三出差归来，报销差旅费1 500元，余款退回。借 现金 500 管理费用 1 500 贷 其他应收款——厂办张三 2 000例2、（1）某企业实行备用金制度，核定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。借 其他应收款——厂办备用金 2 000 贷 现金 2 000（或 借 备用金——厂办 2 000 贷 现金 2 000）（2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。借 管理费用 1 500 贷 现金 1500（3）张三调离本岗位，退回备用金 借 现金 2000 （或）管理费用 2000 贷 其他应收款 2000（二）现金清查的核算1、每日终了：出纳员进行现金账实核对2、清查小组：定期或不定期清查。3、现金溢、缺：通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。例3、某日清查，发现现金长款50元。（1）盘点时发现现金溢余借 现金 50 贷 待处理财产损溢—流动资产损溢 50（2）处理时：借 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 贷 其他应付款—现金溢余（人/单位）50 营业外收入—现金溢余（无法查明原因） XX例4、某日清查，发现现金短款200元。（1）发现短缺时借 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷 现金 200（2）处理时：借 其他应收款—应收现金短款（人） 200 —应收保险赔款 XX 管理费用—现金短款 XX 贷 待处理财产损溢—理流动资产损溢 200第二节 银行存款一、银行存款的核算1、设置“银行存款日记账”：按银行存款收付业务顺序序时登记。2、每日终了：应结出余额。3、有外币的企业：分别按人民币和外币设置“银行存款日记账”明细核算。4、“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。5、月份终了：“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对。二、银行存款户的四种形式1、基本存款户：办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款户；一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，不得在同一银行的几个分支机构开立一般存款户。2、一般存款户：在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户；企业通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。3、临时存款户：因临时经营活动需要开