货币资金与应收账款.pptxVIP

第四章 货币资金与应收账款;2）现金管理 我国对现金管理的主要规定： （1）规定使用现金收付的范围； （2）规定库存现金的限额； （3）不准坐支现金，即不准以收抵支，而应将 现金收入和现金支出的业务分开； （4）钱账分开，即现金出纳和会计记账分开； （5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与 帐簿记录是否相符。 ;3）备用金制度 提取备用金时： 借：其他应收款—备用金 贷：现金（银行存款） 自备用金中支付零星支出： 借：管理费用 贷：现金（银行存款）;2、银行存款 1）银行转帐的结算方式 （1） 银行汇票 （2） 商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）汇兑 （6） 委托收款 （7） 异地托收承付 （8）信用证;2）银行存款调节表的编制 未达账款： 是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入帐时间不同而产生的，即一方收到凭证已经入帐，另一方未收到凭证未能入帐的款项。未达款项产生的原因一般有以下几种： （1）企业已经收款入帐，银行尚未收到入帐的款项； （2）企业已经付款入帐，银行尚未付出入帐的款项； （3）银行已经收款入帐，企业尚未收到入帐的款项； （4）银行已经付款入帐，企业尚未付出入帐的款项。;银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 +：银行已入帐、 +：企业已入帐、 企业未入帐 银行未入帐 -：银行未入帐、 -：企业未入帐、 企业已入帐 银行已入帐 调节后余额 调节后余额 ;3、其他货币资金;二、应收款项 1、应收账款;应收帐款的功能与成本;（2）销售的特殊形式： 折扣：现金折扣 销售折扣 销售折让 销售退回;现金折扣：;销售折让：;销售退回：;应收帐款的经济价值取决于三个因素;例示;2、坏账;坏帐的计量;3、备抵法;备抵法在资产负债表中的表述： 应收款 减：坏帐准备 应收款净额 （备抵坏帐的性质与累计折旧一样，都是资产抵减帐户）;4、估计坏帐损失的方法;5、应收账款融资 1）应收账款抵押借款 2）应收账款出售 （1）无追索权出售 （2）有追索权出售 ;三、应收票据（商业汇票）;10日后，甲企业收到乙企业寄来一份3个月的商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品贷款。甲企业编制会计分录如下： 借：应收票据 117 000 贷：应收账款 117 000;3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000;如果该票据到期，乙企业无力偿还票据，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000;2、带息应收票据 例：某企业2001年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。受到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。 （1）收到票据时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000 ;（2）年度终了（2001年12月31日），计提票据利息 票据利息=117 000 × 10% × 4 ÷ 12 = 3 900（元） 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900;（3）票据到期收回货款 收款金额 = 117 000 × （1 + 1