税务师考试-(涉税服务实务)第二章--税务管理概教案.docVIP

涉税服务实务 考试辅导 第二章++税务管理概述 第4讲-税务管理体制、登记、账簿及凭证、票证、纳税申报 第二章? 税务管理概述 考情分析： ◆本章是次重点章节，考核单选题、多选题、简答题 ◆历年考情 2019年：单选题1题（1.5分）+多选题1题（2分）+简答题（4分）=7.5分 2018年：单选题3题（4.5分）+多选题2题（4分）=8.5分 2017年：单选题2题（3分）+多选题1题（2分）=5分 ◆2020年教材新增（调整）： ◆1.新增税收票证管理。 ◆2.新增“非接触式”网上办税内容及清单。 ◆3.新增税收风险管理。 ◆4.新增纳税信用管理。 ◆5.调整纳税人权利和义务的内容。 ◆复习本章内容时，税收征管部分的税款征收措施和征纳双方权利义务及法律责任是考核重点，通常会结合具体税种与税务行政复议考核简答题。考生在复习本章内容时，着重理解重要知识点，并于考前强化记忆，重点突击。 本章考点? 1.税务管理体制 2.税务登记管理 3.账簿、凭证管理 4.税收票证管理 5.纳税申报 6.纳税评估 7.税收风险管理 8.纳税信用管理 9.税款征收 10.税务检查的范围 11.税务机关的权利 12.纳税人的权利、义务 13.纳税人、扣缴义务人的法律责任 一、税务管理体制 1.税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。 税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。 2.分税制下的税务管理体制 分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 （1）合理划分中央和地方政府的事权范围。 （2）按税种划分中央与地方收入：中央税、中央与地方共享税、地方税。 （3）2018年国家税务总局发布公告，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区内的各项税收、非税收入征管等职责。 国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）人民政府双重领导管理体制。 二、税务登记管理 1.税务登记的内容 税务登记是税收征收管理的首要环节，包括：设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记等内容。 2.税务登记的管理，包括：税务登记证的使用范围、税务登记的审验。 ? 1.税务登记的内容 （1）【调整】设立税务登记 “多证合一”登记模式的纳税人，无须单独到税务机关办理税务登记。首次办理涉税事宜时，对《“多证合一”登记信息确认表》进行确认后，领取加载统一社会信用代码的营业执照可作为税务登记证使用。 “多证合一”改革之外的其他组织，应当依法向税务机关办理税务登记。 （2）变更税务登记 纳税人发生下列行为之一的，应当办理变更税务登记： ①改变纳税人名称、法定代表人的； ②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）； ③改变经济性质或企业类型的； ④改变经营范围、经营方式的； ⑤改变产权关系的； ⑥改变注册资金的。 【办理流程】【调整】 （1）市场监管等部门登记信息发生变更的，应向市场监管等部门申报办理变更登记，税务机关接收市场监管等部门变更信息，经纳税人确认后更新系统内的对应信息，完成变更税务登记。 （2）非市场监管部门登记信息发生变更的，直接向主管税务机关申报办理变更税务登记。 （3）注销税务登记 纳税人发生下列行为之一的，应当办理注销变更税务登记： ①纳税人发生解散、破产、撤销的； ②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的； ③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的； ④纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况的。 【办理流程】纳税人办理清税申报及注销税务登记，应结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 【提示】税务登记的内容，详见第四章《税务登记代理》。 【例题·多选题】纳税人的下列行为，需要办理变更税务登记的有（??? ）。 A.企业名称发生变更 B.改变法人代表 C.改变办税人员 D.不涉及主管税务机关变动的经营地改变 E.改变企业类型 【答案】ABDE 【解析】改变纳税人名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变产权关系的；改变注册资金的，应办理变更税务登记。选项C，不需要办理变更税务登记。 2.税务登记的管理 （1）税务登记证的使用范围 除按照规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： ①开立银行账户； ②申请减税、免税、退税； ③申请办理延期申报、延期缴纳税款； ④领用发票； ⑤填报《跨区域涉税事项报告表》； ⑥办理停业、歇业等。 （2）税务登记的审验 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，