制造业主要生产经营过程的核算 财务会计与经济贸易管理知识学教学PPT课件.ppt

按照产品种类、品种和规格设明细账，进行明细分类核算 （二）主要账户的设置 生产过程各账户之间的关系 原材料 ××× 领用数 ◆生产领用 ◆一般耗用 生产成本 实际发生数 ◆直接材料 ◆直接人工 ◆制造费用 制造费用 实际发生数 ◆领用材料 ◆人员工资 应付职工薪酬 ××× 应付数 ◆生产工人 ◆车间管理 库存商品 入库数 制造费用 账户性质： 资产(成本)类 账户结构： 借增贷减 月末时一般无余额 银行存款等 ××× ××× 累计折旧 ××× 待摊费用 ××× ××× 预提费用 ××× ★至此，产品生产成本内容全部归集完毕 完工产品入 库成本结转 期末余额：在产品成本 ◆支付费用、提取折旧等 ◆月末分配计入产品成本数（一般为本月全部发生额） 生产成本 账户性质： 资产(成本)类 账户结构： 借增贷减 ★直接材料、直接人工一般采取直接计入方式 （三）业务举例 ［例14］根据本月发料凭证汇总表，共耗用甲材料103000元，其中，A产品耗用63000元，B产品耗用40000元；共耗用乙材料80000元，其中，A产品耗用50000元，B产品耗用30000元；车间一般耗用丙材料20000元，厂部一般耗用丙材料10000元。 借：生产成本——A产品 113 000 ——B产品 70 000 制造费用——物料费 20 000 管理费用——物料费 10 000 贷：原材料——甲材料 103 000 ——乙材料 80 000 ——丙材料 30 000 ［例15］根据本月“工资核算汇总表”，本月应付职工薪酬总额为103000元，其中生产A产品的生产工人的薪酬为40000元，生产B产品的生产工人的薪酬为30000元，车间管理人员的薪酬为13000元，厂部管理人员的薪酬为20000元。 借：生产成本——A产品 40 000 ——B产品 30 000 制造费用——工薪费用 13 000 管理费用——工薪费用 20 000 贷：应付职工薪酬 103 000 （三）业务举例 ［例16］企业本月应付职工薪酬扣除相关项目后实发工资为91200元，开出现金支票由银行代发划入职工银行账户。 借：应付职工薪酬 91 200 贷： 银行存款 91 200 （三）业务举例 ［例17］计算出本月应提折旧11600元，其中，车间用固定资产应提8000元，厂部用固定资产应提3600元。 借：制造费用——折旧费 8 000 管理费用——折旧费 3 600 贷： 累计折旧 11 600 （三）业务举例 ［例18］以银行存款支付车间用固定资产修理费7000元。 借：制造费用——修理费 7 000 贷： 银行存款 7 000 （三）业务举例 ［例19］以银行存款支付车间租用的专用设备租金6000元。 借：制造费用——租赁费 6 000 贷：银行存款 6 000 （三）业务举例 ［例20］用银行存款支付车间用办公用品费2000元、劳动保护费4000元、水电费4000元。 借：制造费用——办公费 2 000 ——劳保费 3 000 ——水电费 4 000 贷：银行存款 9 000 （三）业务举例 ［例21］分配本月制造费用。 从“制造费用”账户中可以知道本月制造费用总额为63000元。 可以选择的分配标准：生产工人工资、人工工时、机器工时等。本例选择生产工人工资。 借：生产成本——A产品 36 000 ——B产品 27 000 贷：制造费用