所得税的税收筹划培训.pptxVIP

第六章 企业所得税的税收筹划 ;二、纳税人规定的变动;一般原则： 主要通过纳税人组织形式的选择、合并或分立、集团公司内设立子公司或分公司的选择，以规避高税率、享受税收优惠，达到节税的目的。 ;1、企业组织形式选择;案例： 企业注册人数影响税负;案例： 有限责任？无限责任;案例： 子公司 PK 分公司; A、股份公司、有限责任公司PK合伙企业、个人独资企业在权衡承担的责任、自身发展前景、规模预测、市场风险等因素后，企业可在以上几种之间进行合理选择。这对外商独资企业尤其具有筹划意义。 B、子公司PK分公司 企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其失去独立纳税资格，就可由总公司汇总缴纳企业所得税。但子公司形式有优惠政策时，哪个好应具体问题具体分析。 ;2、合并的筹划 ;合并筹划案例;1、联想集团采用“6.5亿美元现金+6亿美元联想股票”的支付方式背后隐含着怎样的策略？ 2、一个年利润超过10亿港元，承担着巨额税负的新锐企业，一个累计亏损额近10亿美元、亏损可能还在持续上涨但亏损递延及税收优惠仍有待继续的全球顶尖品牌 ，怎么会走上合并之路？ ;合并企业所得税;A、在企业合并过程中，非股权支付比例最好不高于20%； B、选择有亏损未弥补的被合并企业，但其以前年度的亏损应未超过法定弥补期限。 ;1、合并不等于新办； 2、享受优惠的企业合并后是否还符合条件； 3、合并不应仅从税收上考虑，而应该结合企业合并的主要动因； 4、合并企业应该全面分析合并的成本和收益。;3、企业分立的税务筹划;税务筹划思路;4、企业组织形式的税收筹划;第二节 征税范围的筹划;二、境内所得的判定原则;;;案例; 第三节 税率的筹划;1、在低税率地区设立子公司； 2、通过经营行业的选择，或兴办高新技术企业等享受低税率； 3、根据对自身规模和盈利水平的预测，在权衡之下，可将有限的盈利水平控制在一定范围之内，而适用较低的税率。 ;案例：实际税率负担决定企业组织形式;有限责任公司;第四节 计税依据的税收筹划 ;1、收入规定的变动;货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等； 非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。;不征税收入：财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等； 免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。;;;案例6-8：产品销售PK会员费;二、扣除项目的税收筹划;;固定资产折旧筹划方法结论一:一般情况下，选择加速折旧法较有利。 在以下情况下，采取加速折旧须慎重: 　一是税收减免期不宜加速折旧;二是加速折旧须考虑5年补亏期。  ;2、固定资产折旧年限的筹划;一般情况下，企业应在税法规定范围内缩短折旧年限。 享受减免税税收优惠政策的企业（尤其是期间减免政策） ，应选择较长的折旧年限。;（二）存货发出计价方法;企业应采取何种计价方法？ 　物价持续下降，采用先进先出法。 　物价持续上涨，采用加权平均法或个别计价法。 免税期选择成本少、征税期选择成本多的方法。;(三）选择合理的费用分摊方法;（四）选择合理的资产租赁方式----经营性租赁与融资性租赁;方案一：与A公司签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为1200万元，租赁期为8年，A公司每年年初支付租金150万元，合同期满付清租金后，该生产线自动转让给A公司，转让价款为10万元（残值）。 方案二：与A公司签订经营租赁合同，租赁期为8年，租金总额为1020万元，A公司每年年初支付租金127.5万元，租赁期满，B银行收回设备，假定收回设备的可变现净值为200万元。;方案一： 　应纳营业税＝（1200＋10－819－20－15）＊5％＝17.8（万元） 　应纳城建税及教育费附加 　＝ 17.8＊（7％＋3％）＝1.78 （万元） 应纳印花税 =1200*0.5/10000=0.06 （万元） 利润= 1200＋10－819－20－15 － 17.8-0.06=336.36 （万元）;方案二： 　应纳营业税＝1020＊5％＝51（万元） 　应纳城建税及教育费附加 　＝ 51＊（7％＋3％）＝5.1（万元） 应纳印花税 =1200*1/1000=1.02（万元） 利润= 1020＋200－819－20－15 － 51 － 5.1-1.02=308.88 （万元） ;(五）选择合理的筹资方式;通常情况下，企业自我积累融资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承受的税收负担，向金融机构贷款所承受的税收负担要重于企业之间拆借融资所承受的税收负担，企业之间拆借融资所承担的税收负担要重于企业组织内部集资所承担