《金融企业会计》课件 第十一章 信托投资公司业务的核算.pptxVIP

金融企业会计;目 录;1; 第二节;1; ;一、信托业务;;;信托是多边信用关系，其行为的确立必须具备三方当事人。;金融信托分类;二、投资业务;; ; ;;;委托业务中的委托人一般是企业、企业主管部门、财政部门等，主要是对指定的所属单位和政府指定的部门给予资金的支持，而委托信托机构将资金贷出。;;“实收信托”科目为所有者权益科目，是委托人在信托部门的权益，核算信托项目取得的信托财产的初始价值。 委托人以现金设立信托的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 委托人以非现金资产设立信托，按信托文件约定的价值，借记有关科目，贷记本科目。 若受益人要求将应付未来受益人收益转增实收信托，借记“应付受益人收益”科目，贷记本科目。期末贷方余额，反映委托人的权益。;“利息支出”属损益类科目，借方反映信贷业务发生的利息支出，会计期末应将本科目借方发生额从贷方转入“信托损益”科目的借方，期末该账户无余额。 “利息支出”科目应按存款客户设置明细科目。 ;;;其转账的会计分录;;会计分录;【例11-2】 某信托存款人一季度结息日（季末20日）存款计息积数为5 672 800元，贷款计息积数为2 850 000元，该积数含上月底累计积数：存款计息积数为5 152 900元，贷款计息积数为2 620 000元，若利率同上。则该存款人利息总额为： （5 672 800－2 850 000）×1.5%/360＝（元） 其中，列为应付利息额为： （5 152 900－2 620 000）×1.5%/360＝（元） 列为当期损益的利息额为： －＝（元） ;;委托人可以随时支取委托存款，但按规定已发放委托贷款后，在收回贷款之前是不能支取存款的。;;信托机构为全面反映和监督委托贷款业务的情况，在“贷款”科目下设置了“客户贷款”，在“应付款项”科目下设置了“应付受托人收益”，在“手续费收入及佣金”科目下设置了“信托手续费收入”等明细科目。; 委托人以信贷资产设立信托而取得的贷款，按信托文件约定的价值，作为贷款成本。发放贷款时，按实际发放的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；期末，按应计提的贷款利息，借???“应收利息”科目，贷记“利息收入” 科目。 到期收回贷款本息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提利息，贷记“应收利息”科目，按客户贷款本金，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”科目；;同时，按已计提的贷款损失准备，借记“贷款损失准备”科目，贷记“资 产减值损 失”科目。 期末，应对客户贷款进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。;;;借款借据一式五联;信托机构将发放的贷款款项通过开户银行划到借款人存款账户。;;【例11-3】 某信托公司按委托人A与某企业B的协议，发放给B企业委托贷款100 000元，双方约定信托公司不承担贷款到期收回的责任，按规定收取贷款3‰的手续费。则该委托人应交纳手续费： 100 000×3‰＝300（元）;;;;;如果协议规定在贷款收回后终止委托行为，则应将委托存款及利息划转到委托人在银行 开立的存款账户中。;;;;;;;信托存款到期，客户也可以办理续存。 其处理手续是对原存单做支取存款处理，信托机构另开新存单，并从续存之日起计息。 客户因各种客观原因需提前支取存款的，与信托机构商量后可提前支取，但利率按银行同期活期存款利率计算。;;;;信托贷款到期，信托机构应及时收回信托贷款本金，以及最后一次结算利息日至贷款到期日间的利息。; ; ;信托贷款到期，信托机构应及时收回信托贷款本金，以及最后一次结算利息日至贷款到期日间的利息。;;短期投资流动性强，可以随时变现。在转让出售短期投资时，如果市价上升，会获得收益；如果市价下跌，则会发生损失。;;短期投资到期收回一般指债券投资到期收回本息。如果到期收回债券产生净收益。; ;;;;;;;;;源达股份公司宣告分派股利时，该金融企业应按规定计算应收股利。经过计算该金融企业应收股利：500 000×＝250 000（元）。;实际收到股利时，会计分录为：;;【例11-8】 （接例11-7）2013年12月31日源达股份公司经过计算得出2014年度每股盈利元。 从题中源达股份公司2013年每股盈利元，看不出该金融企业投资前后每股的分别盈利状况，但可按公式计算如下。 2013年该金融公司享有的投资收益＝500 000××6/12＝200 000（元）式中：“6”为当年投资持有的月份，“