国家审计程序与内部审计程序.pptxVIP

第四章 审计程序;第一节 注册会计师审计程序; ;获取充分、适当的审计证据作为 合理保证的基础;项目组;内 容 1.针对保持和建立客户关系采取相应的质量控制程序(业务承接、保持评价表) 2.评价职业道德规范的遵守情况 3.及时签订或修改审计业务约定书 ;签订审计业务约定书;审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。承接任何审计业务都应签订约定书 审计业务约定书的作用： 1、可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作； 2、可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； 3、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。;（二）签订审计业务约定书之前应做的工作;　必备条款： (1)财务报表审计的目标； ??? (2)管理层对财务报表的责任； ??? (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； ??? (4)审计范围，恰当的审计程序的总和，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； ??? (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； ??? (6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； ??? (7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； ??? (8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； ??? (9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； ??? (10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； ??? (11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； ??? (12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； ??? (13)违约责任； ??? (14)解决争议的方法； (15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章;审计业务的变更;含义：用以确定审计范围、时间和方向，并指导??定具体审计计划。;1.计划风险评估程序：为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间、范围； 2.计划实施的进一步审计程序：针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间、范围。（贯穿于整个审计过程），分为总体方案和拟实施具体审计程序两个层次。总体方案主要是指针对各类交易、账户余额和列报采用的总体方案，包括实质性方案或综合性方案；具体审计程序是总体方案的具体化，通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围（进一步审计程序表）。 3.计划其他审计程序：应当执行的其他既定程序。;;第四章 审计程序;重要 账户;二、风险评估程序; ;审计风险模型;重大错报风险;在实际审计工作中，注册会计师在确定某个项目承接时，已将该项目的审计风险确定在某个合理保证的水平上了;风险评估程序的含义、目的;风险评估程序的内容、信息来源;?行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部影响;（三）其他外部环境;对上述外部因素了解的主要程序和信息来源; ?被审计单位的性质;第四章 审计程序;对上述内部因素了解的主要程序和信息来源; ?会计政策的选择和运用;对上述内部因素了解的主要程序和信息来源;需要特别注意的是：; ?被审计单位的目标、战略及相关经营风险;战略目标：精耕齐鲁，布道天下。银座零售业正以规模扩张为主线，多业态并举，立体式开发，2007年将经营网络拓展到周边省市，2008年前进入北京等商业制高点，2010年前争取进入全国前10名，向全国零售商业的强势品牌迈进。到2020年，实现营业收入过双千亿。;对上述内部因素了解的主要程序和信息来源;?被审计单位财务业绩的衡量和评价;对上述内外部因素了解的主要程序和信息来源;?了解被审计单位内部控制;;;对内部控制了解的主要程序和信息来源;执行穿行测试（一种检查的方法）：是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程———了解业务处理过程并确定是否执行;规定的业务流程、 审批手续、执行情况;两个层次的重大错报风险;学习任务;风险评估程序的内容、信息来源和主要方法(一);风险评估程序的内容、信息来源和主要方法(二);被审计单位及其环境;三、进一步审计程序（风险应对）; ;资料二;案例理解两个层次重大错报风险;第四章 审计程序; 风险评估 ;进一步审计程序（p72）;进一步审计程序的含义和要求;对于实施的进一步审计程序，不论是控制测试还是实质性程序，都要从以下三个方面分别作出安排p73;?控制测试的含义;名称;?实质性程序的含义和要求;