高新技术企业认定的审计探讨.pdfVIP

第一章 绪论 1.1 选题的背景和意义 1.1.1 选题的背景 在我国产业发展的过程中，产业结构一致限制着经济的发展，我国劳动密 集产业以及传统制造业一直占据着主导地位为 GDP 的增长贡献着巨大力量，但 站在可持续发展，及产业结构优化的长远立场看来，大力发展高新技术企业这 种知识密集，技术密集的产业才是长久之策。国家也为了鼓励高新技术企业的 发展，《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》、国家税务总局《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》 等文件中制订了一系列关于高新技术企业的税收优惠政策。 但高新技术企业与传统的企业千差万别，高新技术企业的审计工作也与传 统企业不同，所以对审计人员的业务能力也提出了更大的挑战。本文以财务数 据分析为基础，对高新技术企业认定审计进行研究，发现错报并寻找解决措施 进行研究探讨。 1.1.2 选题的意义 随着国家对高新技术企业界定范围扩大及对中小型高新技术企业的扶持力 度大大提高，中小型高新技术企业如雨后春笋破土而出，数量剧增。这对审计 工作人员对高新技术企业认定审计工作提出了挑战。大大提升了审计人员的工 作难度。所以对高新技术企业认定审计的风险研究与防范措施就变得格外重 要。审计工作人员了解高新技术企业认定审计风险的组成要素后，可以制定更 加有效的工作计划，增加审计程序，加快审计人员的工作效率，提高工作质 量，从而出具更加专业的审计意见。也让真正的高新技术企业享受到国家的政 策，为经济的发展贡献力量，让那些为了利益舞弊作假的企业能够浮出水面， 被人民群众所知晓，让每一个申报企业都严格遵守所有的法律条款，避免国家 税收的流失。 1.2 文献综述 高新技术企业认定审计涉及了对法律法规的解读，财务报表数据解读、总 体审计策略、重要性水平分析，风险评估，了解内布控制要素等多方面内容。 所以需借鉴各种法律条文以及各种审计的方法。 1.2.1 高新技术企业审计认定相关文献综述 科技部、财政部、国家税务总局（2016）修订印发《高新技术企业认定管 理办法》中加大了对高新技术企业的扶持力度，规定了相关认定办法。 吴美妮（2017）提出部分高新技术企业对政策不够熟悉，财务人员没有按 照相关条例来计算研发费用，在研发过程财务人员应多加参与。 张子余,张碧秋,王芳 (2015) 研究审计署数据发现当年认定高新技术企业的 企业在前一年收入数据会激增，意味着很有可能是为了认定而进行的舞弊行 为，会计事务所在审计过程中需要更加注意审计证据的准确性与真实性。 1.2.2 审计技术相关文献综述 Jensen 与 Mecking(2015)认为审计人员除了对审计报表的委托人负责，还 应对报表的使用者负责。审计人员承担着法律义务，所有应该对审计报告提出 更高的质量要求。 Andersou （2016）认为审计时仅仅把思维放在账目的基础审计会导致审计 风险因素增多，使得审计风险水平也升高。 Warren （2014）提出知识经济时代相较工业经济时代审计的风险大大提 高。各种会计核算内容的增加都会对审计人员带来巨大的挑战。 1.3 研究方法与基本思路 本文在写作时所用的方法有 文献法：从现有的文献研究中总结出高新技术企业认定审计的现状及成因 分析，结合企业实际情况给出相应对策。 理论研究法：查找有关于高新技术企业认定审计的相关理论，从理论结合 我国高新技术企业认定审计的实际情况。 数据分析法：通过对高新技术企业的调查，通过数据分析，提出可能出现 的错报分现，然后进行逐步分析，提出应对措施 1.4 研究内容及论文结构 重点研究了五个方面的内容，分别是绪论、公司简介、HG 公司现存认定审 计的存在问题 、提出高新技术企业认定审计风险、设计高新技术企业认定审计 风险防范措施。 第二章 高新技术企业的含义以及认定审计的相关要求 2.1 高新技术企业的含义 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研 究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营 活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。具体 主要有以下几个特点：一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国 家重点支持的产业技术方向