高级财务会计平时作业(20201020141828).pdfVIP

高级财务会计平时作业 业务处理题： 一、所得税会计 1. 甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司” ）。2007 年度实现利润总额为 2000 万元；所得税采用资产负债表债务法核算， 2007 年以前适用的所得税税率为 15%，2007 年 起适用的所得税税率为 33% （非预期税率）。 2007 年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元） ： 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 长期股权投资减值准备 120 50 170 坏账准备 1500 100 1400 固定资产减值准备 300 300 0 600 无形资产减值准备 0 400 0 400 存货跌价准备 600 250 350 假定按税法规定， 公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除； 甲公司除计 提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： （1）计算甲公司 2007 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。 （2 ）计算甲公司 2007 年度应交所得税、 递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费 用。 （3 ）编制 2007 年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目） 。 答： （1） 递延所得税资产余额 = （170+1400+600+400+350 ）×33%=963.6 （万元） （2 ） 2007 年度应交所得税 = （2000+50 －100+300+400 －250 ）× 33%=792 （万元） 2007 年递延所得税资产借方发生额 =963.6 －（ 120+1500+300+600 ）× 15%=585.6 （万元） 2007 所得税费用 =792 －585.6=206.4 （万元） （3） 会计分录： 借：所得税费用 206.4 递延所得税资产 585.6 贷：应交税费—应交所得税 792 2．远洋股份有限公司 （以下简称远洋公司）所得税的核算执行 《企业会计准则第 18 号－－ 所得税》，2007 年所得税税率为 33%；2008 年所得税税率为 25%。2007 年有关所得税业务事 项如下： （1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为 2000 万元，未 计提存货跌价准备。 按照税法规定， 存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 （2 ）远洋公司 2007 年末无形资产账面余额为 600 万元，已计提无形资产减值准备 100 万元。按照税法规 定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 （3）远洋公司 2007 年支付 800 万元购入交易性 金融资产， 2007 年末，该交易性金融资产的公允价值为 860 万元。按照税法规定，交易性 金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 （4 ）2007 年 12 月，远洋公司支付 2000 万元购