资产负债表日后事项处理原则.pptxVIP

第五章 资产负债表日后事项; 公司2004年度的会计报表财会部门已于一月五日编制完成交注册会计师审计，报表定于三月三十日公布。 在审计过程中发现: 1、2月5日公司有大宗的退货，该货物是去年12月销售的。 2、2月25日公司的一个产品仓库发生火灾，损失惨重 。 3、04年底，公司有未决诉讼，到了05年3月5日经过法院判决，公司需赔偿100万，公司不再上诉。 如果你是注册会计师，你如何处理？;[学习目标与要求];第一节 资产负债表日后事项概述;二、资产负债表日后事项涵盖的期间;三、对资产负债表日后事项进行会计规范的意义 1、增强会计信息的及时性、有用性 2、遵循权责发生制原则 3、制约人为调节不同会计 期间利润的现象;四、资产负债表日后事项的类别;（二） 非调整事项 资产负债表日后才发生的，对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项。 ;第二节 资产负债表日后事项的处理原则及方法;方法： 1、涉及损益的事项，通过“以前年度损益调 整”科目核算归集，再结转至“利润分配—— 未分配利润”科目。 2、涉及利润分配调整的事项，一般直接在 “利润分配——未分配利润”科目核算（除根 据董事会批准的利润分配方案分配利外）。 3、不涉及损益以及利润分配的事项，调整相 关科目。 ;4、调整会计报表相关项目的金额。 1）、资产负债表日编制的会计报表相关项目的金额，但不包括货币资金项目和现金流量表正表项目； 2）、当期编制的会计报表相关项目的年初数； 3）、提供比较会计报表时，还应调整相关会计报表的上年数； 4）、会计报表附注相关项目的数字。;[例题] 金丰公司2003年年度财务报告于2004年4月9日批准报 出，在2004年1月1日至4月9日发生下列事项： 1. 涉及销售给甲公司商品质量的诉讼案于3月3日又 有新的进展，估计应赔偿甲公司的损失很可能达到60 万元。对该项诉讼案在2003年已预计损失40万元。假 设税法规定预计损失不能在所得税前扣除。该公司所 得税会计处理采用应付税款法，所得税税率30%，提 取法定盈余公积和法定公益???的比例分别为10%和5%。 2. 3月25日发现2003年误将应计入财务费用的借款利 息100万元予以资本化，有关工程项目尚未完工。 要求：根据上述资料作出有关会计处理。;解答： （1）该公司对上述事项编制调整分录如下： 借：以前年度损益调整 200 000 贷：预计负债 200 000 借：以前年度损益调整 1 000 000 贷：在建工程 1 000 000 借：应交税金——应交所得税 300 000 贷：以前年度损益调整 300 000; 借：利润分配—未分配利润 900 000 贷：以前年度损益调整 900 000 （200 000+1 000 000 -300 000） 借：盈余公积 135 000 贷：利润分配—未分配利润 135 000 （900 000×15%）;（2）该公司调整2003年会计报表如下： 调整2003年资产负债表下列项目的年末数如下： 在建工程 调减 1 000 000 预计负债 调增 200 000 应交税金 调减 300 000 盈余公积 调减 135 000 未分配利润 调减 765 000; 调整2003年利润表及利润分配表下列项目的本年数如下： 财务费用 调增 1 000 000 净利润 调减 900 000 营业外支出 调增