长期负债管理及金融管理知识分析定义.pptxVIP

2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;2020/12/29;（二）账务处理;2020/12/29; 例：新华公司2007年1月1日从中国建设银行取得长期借 款2 000 000元，用于厂房建设，银行实际支付款项1 930 690 元。该项目的建设期1年，借款期限5年，年利率10％，借款利 息按单利计算，借款合同约定，每年年末付息一次，到期还 本。项目已按期竣工投入使用。;（1）2007年1月1日，企业借入长期借款 （2）后续计量时，应当按照实际利率法，以摊余成本计量 1 930 690＝200 000×（P/A，i,5）＋2 000 000×（P/F，i,5） i＝10%时： 200 000×3.7908＋2 000 000×0.6209＝758 160＋1 241 800＝1 999 960 1 930 690 i＝12%时： 200 000×3.6048＋2 000 000×0.5674＝720 960＋1 134 800＝1 855 760 1 930 690 运用插值法，计算得到： i= 10．96％;年度;（3）2007年12月31日 （4）2008年12月 （5）2009年12月31日 ;（6）2010年12月31日 （7）2011年12月31日;2020/12/29;2020/12/29;（二）账务处理;（二）账务处理; 例：某企业2007年1月1日发行5年期面值为1 000 000元 的债券用于日常生产经营活动。票面利率为6.5％，实际利率 为5%。企业按1 064 942元的价格出售。该债券每年年末付息 一次，到期一次还本。根据上述经济业务，企业应作会计处理 如下： （1）收到发行债券款时;（2）2007年12月31日计提利息 （3）2008年12月31日计提利息;（4） 2009年12月31日计提利息 （5） 2010年12月31日计提利息 （6） 2011年12月31日债券到期;2020/12/29;2020/12/29;（三）可转换公司债券的账务处理 1.发行可转换公司债券 2.可转换公司债券在转换为股票之前，其所包含的负债成份，应当比照上述规定进行处理。 3. 可转换公司债券持有人行使转换权利; 例：甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。（1）2007年1月1日发行可转换公司债券时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　200 000 000　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　23 343 600　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200 000 000　　　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　　23 343 600 可转换公司债券负债成份的公允价值为：200 000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400（元）　可转换公司债券权益成份的公允价值为：　　200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）; （2）2007年12月31日确认利息费用时：借：财务费用等　　　　　　　　　　　　15 899 076　　贷：应付利息　　 12 000 000 应付债券——可转换公司债券（利息调整）　3 899 076 （3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时：　　转换的股份数为：　　（200 000 000+12 000 000）÷10=21 200 000（股）借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　200 000 000　　应付利息