企业所得税财务会计及管理知识分析.pptxVIP

第六章 企业所得税会计;主要内容; 一、企业所得税概述;（二）企业所得税的税率;二、企业所得税的确认计量与申报;（一）企业所得税核定征收;核定方法： （1）核定应税所得率（不同行业有规定幅度标准） 应纳税所得额 =应税收入额×应税所得率 =成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率 应税收入额=收入总额－不征税收入－免税收入 （2）核定应纳所得税额（定额缴纳）;（二）企业所得税的预缴; 例1：某企业企业所得税查账征收，2006年亏损100万元、2007年亏损50万元、2008年亏损40万??、2009年亏损30万元、2010年亏损20万元、2011年亏损10万元、2012年6月累计利润总额300万元，其中财政拨款80万元，国债利息5万元 “实际利润额”＝（300－80－5）－（50＋40＋30＋20＋10）＝215－150＝65万元 应纳所得税额＝65×25%＝16.25万元 ; 例2：南京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2012年10月至12月期间取得预售收入1000万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。A.25 B.31.25 C.37.25 D.62.5 【正确答案】?D （1000×25%×25%=62.5） ;（三）汇总纳税企业所得税预缴 居民企业跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所（分支机构）的，为汇总纳税企业 总机构和二级分支机构就地分期预缴企业所得税，年终由总机构汇算清缴，分支机构不用汇算清缴 总机构统一计算预缴税额，50%各分支机构间分摊预缴，50%总机构预缴（25%就地入库，25%缴入中央国库） 某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）;例3：某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2011年沈阳分机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2012年三季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构三季度预缴税款为（ ）。A.37.60万元 B.67.2万元 C.75.2万元 D.82.3万元 【正确答案】?A 【答案解析】?沈阳分支机构分摊比例＝0.35×（80÷（80+60））＋0.35×（30÷（30+40））＋0.30×（40÷（40+60））＝47%沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60（万元）;（四）企业所得税的汇算清缴;（五）应纳税所得额的计算;;纳税调整项目;1、收入类调整项目;（1）不符合税收规定的销售折扣和折让;（2）未按权责发生制原则确认的收入;（3）确认为递延收益的政府补助;（4）不征税收入;（5）免税收入（填附表五）;2、扣除类调整项目;（1）视同销售成本;（2）职工薪酬; 例4：某企业全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2%的职工工会经费（实际拨缴40万元）、2.5%的职工教育经费（实际发生额50万元），职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本费用 解析：工会经费扣除限额：2300×2%＝46（万元），实际拨缴了40万元，而计提了46万元，调增应纳税所得额6万元 职工教育经费扣除限额：2300×2.5%＝57.5（万元），实际发生额为50万元，而计提了57.5万元，所以调增应纳税所得额7.5万元 职工福利费扣除限额：2300×14%＝322（万元），实际发生额为300万元，小于扣除限额，所以不用调整;（3）业务招待费、广告费和业务宣传费、利息费用;业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数是相同的，包括主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但不包括营业外收入和投资收益，不包括税收上其他调整收入 广告费与业务宣传费合并计算 广告费支出与赞助支出应区分 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额 ;例5：某工业企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费160万元，广告性赞助50万元，非广告性赞助5万元），发生的财务费用200万元，准予