成本管理培训教材.pptxVIP

**公司财务部内部培训教材成本管理黄子俊 编写2007年3月第三部分 成本管理状况分析3.1 成本预测3.2 成本计划3.3 成本控制3.4 成本核算的原则要求3.5 成本核算的方法3.6 成本核算分析3.7 成本分析与考核3.8 降低成本的途径3.9 成本管理的输出效果及管理环节综 述目 录第一部分 成本的基本认识1.1 成本概念1.2 成本费用构成1.3 成本的分类1.4 现代成本管理系统的构成第二部分 成本管理分析的入手点2.1 成本水平分析2.2 盈亏分析第一部分 成本的基本认识主要内容1、成本概念2、成本费用构成3、成本的分类4、现代成本管理系统的构成1.1 成本概念产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品再生产经营过程中消耗的物化劳动的货币表现。从其经济实质看，成本是产品价值的一部分：产品价值W=C+V+M生产过程中消耗的生产资料的转移价值 C产品成本产品价值W 以工资及其附加费等分配给劳动者个人部分V产品价格活劳动新创造的价值以税金和利润的形式上缴或企业留利M产品价值的货币表现1.2 成本费用的构成成本费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类，这是财务会计学传统的分类方法。在制造业中，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。 直接材料参与成本计算构成产品制造成本 生产成本直接人工成本费用制造费用管理费用不参与成本计算 直接计入当期损益 期间费用营业费用财务费用1.3 成本的分类固定成本是指其成本总额不随产量的变动而变动，在短期内相对稳定的成本。但在单位成本中是随产量的增加而减少的。 分类1变动成本按成本和业务量的关系划分固定成本这样的分类对于企业成本的计划、分析和控制特别重要。掌握其变动的规律，运用这个规律就能更好地为成本管理服务。 半变动成本 分类2在特定时期内，特定部门可以直接影响其发生额的成本称可控成本。 可控成本按成本责任划分反之，在一定时期内部门领导无权或无法直接影响其发生额的成本，称不可控成本。 不可控成本这样分类有利于分清成本的责任部门，进行成本控制和考核各部门的工作业绩。 1.4 现代成本管理系统的构成成本会计管理系统图 成本管理目标?制定成本计划执行成本计划检查成本计划成本预测成本决策成本预算成本核算成本控制成本责任成本考核成本分析成本事先控制成本事中控制成本事后控制反馈反馈成本报告上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施过程进行全面监控，保证决策目标的实现。 第二部分 成本管理分析的入手点主要内容2.1 成本水平分析确定代表性产品对代表性产品进行单位成本分析成本构成排列分析变动成本和固定成本分析2.2 盈亏分析确定代表性产品对代表性产品进行单位成本分析成本构成排列分析变动成本和固定成本分析2.1 成本水平分析1.确定代表性产品2.对代表性产品进行单位成本分析在多品种生产的企业选择, 从 产量（产值） 销售收入 利润 对企业经济效益影响较大的产品作为重点分析的对象。 分析单位成本水平升降变化情况，运用比较法，分析本企业近几年来（纵向）单位成本的变动趋势。 与同行业最有可比性企业的先进水平（横向）进行比较 通过成本水平的纵向和横向比较分析可提供成本水平方面存在问题的线索，以便进行深入分析。 3.成本构成排列分析4.变动成本和固定成本分析一般对被分析企业的成本构成现状或单位成本比同行业先进水平差距大的产品，应进一步做成本项目排列分析。从排列图中可以一目了然地找到影响成本的主要因素是哪些，然后深入现场，在调查分析的基础上结合A、B、C分类法，抓住主要矛盾，层层解剖，找出成本高的主要原因，提出降低成本的具体措施。 1、首先应分清那些是属于变动成本，那些是属于固定成本。这是采用这种方法进行成本分析首先遇到的问题 。 费用分解法 高低点法 散布图法 回归分析法2、对变动成本的分析：重点是原材料成本的量差与价差分析 3、固定成本分析：重点是从固定成本（费用）的总额、单位固定成本入手进行分析2.1 成本水平分析—成本构成排列分析举例（1）例：我们分析过的**单位，其成本构成见下图： 直接材料65.4直接人工5.7制造费用28.9合计100从图中可以明显地看到影响成本的主要因素是原材料消耗占产品成本的65.4%，显然降低成本主要应首先从分析原材料消耗定额的潜力入手，从原材料消耗定额看，该厂还是比较健全的，但由于管理不善，实际生产过程中原材料消耗处于失控状态，定额起不到准确考核与控制的目的。我们对该厂原材料消耗失控的主要原因有三点:(1)没有原材料限额领