企业内部控制规范培训课件.pptxVIP

企业内部控制规范存货总则新旧规范的对比一、目标 由旧内部控制规范的报告目标、合规性目标扩展到新内部控制规范的战略目标和经营目标，体现了将关注企业长远发展、可持续发展、规避风险作为企业内部控制的基本目标。二、基本原则 新内部控制规范的基本原则在涉及旧内部控制规范原则的基础上，突出强调以下内容：一是重点关注重要业务与事项、高风险领域与环节的控制措施；二是强调监督检查职责部门应当具有良好的独立性；三是任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。总则三、基本结构与内容 新内部控制规范在结构上和内容上重点突出和强调公司治理、内部环境、风险控制等内容的扩展。四、控制方法第一，职责分工控制。 第二，授权控制。第三，财产保护控制。第四，会计系统控制。第五，内部报告控制。第六，经济活动分析控制和绩效考评控制。第七，电子信息技术控制和信息系统控制。 总则五、其他一是内部控制规范实施的责任主体。 内部控制的责任主体向上扩展到治理层(董事会)，向下扩展到其他员工。 二是内部控制规范体系构成。 应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内部控制程序提供操作性强的指引。 三是内部控制规范使用范围。 总则存货的概念 是指企业再日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料。 主要包括：各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也适用于本规范。总则存货规范的目的及依据 1.目的： 引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊。（选择题） 2.依据：《会计法》《企业内部控制规范——基本规范》及国家有关法律法规。（填空题）总则存货规范的基本目标（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员分配应当科学合理；（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；（三）存货采购、验收、领用、盘点 、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；（四）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。岗位分工及授权批准岗位分工（一）存货内部控制的业务环节 主要包括：采购、验收、付款、仓储保管、清查、领用和发出、记账。（选择题）（二）岗位责任制与不相容岗位的分离 存货的不相容岗位至少包括：（简答题） 1.存货的请购与审批，审批与执行； 2.存货的采购与验收、付款； 3.存货的保管与相关会计记录； 4.存货发出的申请与审批，申请与会计记录； 5.存货处置的申请与审批，申请与会计记录。岗位分工及授权批准（三）办理存货业务的人员应具备的业务素质和职业道德 1.业务素质 思维敏捷、口齿伶俐、表达能力好；必须懂得各种存货的特性，生产过程，生产成本，采购渠道，运输保管特性，摆放的要求，在本企业的用途、用量、使用特性等。 2.职业道德 敬业爱岗、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、提高技能、参与管理、强化服务等。 3.业务培训 （选择题）岗位分工及授权批准授权批准（一）存货业务授权批准制度（二）存货的特别授权批准制度 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。（填空题）请购与采购控制存货请购控制 存货请购与审批程序，按照《企业内部控制具体规范——采购与付款》有关规定执行。存货采购控制（一）企业外购存货的采购控制 1.采购预算控制 2.经济采购批量控制 3.采购成本控制 4.采购考核控制（选择题） 存货采购与审批程序，按照《企业内部控制具体规范——采购与付 款》有关规定执行。 请购与采购控制案例 2001年8月8日，星龙湾大酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华设施一流的套房和标准客房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报导。一时之间，星龙湾大酒店门前是人头攒动，星光熠熠。　请购与采购控制 最让星龙人感到骄傲和夸耀的是酒店大堂里的一盏绚丽夺目、煜煜生光的水晶灯。这盏水晶灯是公司王副总经理自组织货源，最终从奥地利某珠宝公司高价购回的，货款总价高达120万元美元。这样的超级豪华水晶灯不仅是在全国罕见，即使是国外，也只有在少数几家5星极大酒店里能见到。开业当天，来往宾客无不对这盏豪华的水晶灯赞不绝口，称羡不已。尤其是经过媒体报导，更成为当天