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2025年房地产经纪人个人以不动产投资入股个税处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人个人以不动产投资入股个税处理专题

试卷及解析

2025年房地产经纪人个人以不动产投资入股个税处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、个人以不动产投资入股，其个人所得税的纳税义务发生时间通常为？

A、不动产过户登记完成日

B、投资协议签订日

C、被投资企业工商变更登记日

D、实际取得股权证明日

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据个人所得税法相关规定，个人以不动产投资入股，属

于财产转让行为，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天，即不动产过户登记

完成日。选项B、C、D均为投资过程中的重要节点，但并非税法规定的纳税义务发生

时间。知识点：个人所得税纳税义务发生时间。易错点：容易将投资协议签订日或工商

变更日误认为纳税义务发生时间，忽略了不动产所有权转移的核心标志。

2、个人以不动产投资入股，其被投资企业的性质对个人所得税处理有何影响？

A、投资于上市公司，可享受递延纳税优惠

B、投资于非上市公司，一律按财产转让所得立即征税

C、投资于合伙企业，不征收个人所得税

D、被投资企业性质不影响个人所得税的基本处理原则

【答案】D

【解析】正确答案是D。个人以不动产投资入股，无论被投资企业是上市公司、非

上市公司还是合伙企业，其个人所得税的基本处理原则是相同的，即均需按“财产转让

所得”项目计算缴纳个人所得税。特殊优惠政策（如递延纳税）需满足特定条件，并非仅

因企业性质而自动适用。选项A、B、C的表述均过于绝对或错误。知识点：被投资企

业性质与个税处理的关系。易错点：误以为企业性质不同会导致个税处理根本性差异，

或错误理解特定优惠政策。

3、个人以不动产投资入股，其应纳税所得额如何确定？

A、按不动产的账面原值确定

B、按投资协议约定的价格确定

C、按不动产的评估价格确定

D、按不动产的公允价值减除原值和合理费用确定

【答案】D

2025年房地产经纪人个人以不动产投资入股个税处理专题试卷及解析2

【解析】正确答案是D。根据税法规定，个人以不动产投资入股，应按“财产转让所

得”计税，其应纳税所得额为不动产的公允价值（通常为评估价或协议价中的较高者）减

除财产原值和合理费用后的余额。选项A未考虑增值和费用；选项B若协议价明显偏

低且无正当理由，税务机关有权核定；选项C仅提到评估价，未完整表述应纳税所得

额的计算方法。知识点：财产转让所得应纳税所得额的确定。易错点：容易忽略“减除

原值和合理费用”这一关键环节，或混淆公允价值与协议价、评估价的关系。

4、个人以不动产投资入股，其个人所得税的适用税率为？

A、3%

B、10%

C、20%

D、25%

【答案】C

【解析】正确答案是C。个人以不动产投资入股属于“财产转让所得”，适用20%的

比例税率。选项A为小规模纳税人增值税征收率；选项B为财产租赁所得的优惠税率；

选项D为企业所得税税率。知识点：个人所得税税率。易错点：容易混淆不同所得项

目（如财产转让、财产租赁、经营所得）的适用税率。

5、个人以不动产投资入股，在计算个人所得税时，可扣除的“合理费用”通常不包

括？

A、不动产评估费

B、不动产过户时缴纳的契税

C、办理过户手续支付的中介费

D、不动产的日常维修费

【答案】D

【解析】正确答案是D。合理费用是指在转让财产过程中缴纳的税金（如契税，但

注意个人所得税本身不能扣除）和支付的有关合理费用（如评估费、中介费）。不动产

的日常维修费是持有期间的费用，与转让行为无直接关系，不能在计算财产转让所得时

扣除。知识点：财产转让所得可扣除项目。易错点：容易将持有期间的费用（如维修费、

管理费）与转让过程中发生的费用混淆。

6、个人以不动产投资入股，若投资协议约定的价格明显偏低且无正当理由，税务

机关应如何处理？

A、按协议价格确认收入

B、按不动产的账面原值