2021年会计从业资格证基础学习班税收法律制度讲义.doc

　税收法律制度 第01讲　税收概念与分类 【考情分析】本章是全书最难但也最有用一章，从考试上看，所占分值比重为25分左右；从应用上看，与咱们此后工作联系紧密。?　　本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。新考试大纲本章某些变化较大，新增“营改增”某些内容考生需予以一定注重，学习本章一要精确理解税收与税法有关原理，二要掌握各类税种基本计算，以便为此后学习和工作打下良好基本。 税收概述 税收概念与分类（★★）　　【大纲规定】理解　　（一）税收概念与作用　　1.税收概念　　税收是国家为了满足普通社会共同需要，凭借政治权力，按照法定原则，免费获得财政收入一种特定分派方式。　　2.税收作用　　（1）税收是国家组织财政收入重要形式和工具；　　（2）税收是国家调控经济运营重要手段；　　（3）税收具备维护国家政权作用；　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益可靠保证。 （二）税收特性——税收三性　　1.强制性　　2.免费性——国家获得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【注意】税收免费性是税收“三性”核心。　　3.固定性——涉及时间上持续性和征收比例固定性。 【例题·多选题】下列各项中，属于税收特性有（　）。　　A.强制性　　B.灵活性　　C.免费性　　D.固定性 税收分类　　　　1.按征税对象分类，可将所有税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　　（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（公司所得税、个人所得税）。　　（3）财产税类——以纳税人拥有财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。　　（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城乡土地使用税）。　　（5）行为税类——以纳税人某些特定行为为课税对象（印花税、都市维护建设税、车辆购买税、契税、耕地占用税等）。 按征收管理分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大某些）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税由海关代征进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征进口环节消费税和增值税，消费税）。　　（2）地方税。属于地方各级政府财政收入，由地方税务局负责征收管理（城乡土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。　　（3）中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、公司所得税、个人所得税、资源税、都市维护建设税、印花税等。 　4.按照计税原则不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税是以征税对象价格为计税根据。　　例：增值税、营业税、公司所得税、个人所得税等。　　（2）从量税是以征税对象实物量作为计税根据。　　例：车船（使用）税、“城乡”土地使用税、消费税中啤酒和黄酒。　　（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。　　例：消费税中卷烟和白酒。 表3.1 税收分类 【例题·多选题】在国内现行下列税种中，不属于财产税类有（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.契税　　D.车辆购买税 【例题·多选题】按照税收征收权限和收入支配权限分类，可以将国内税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税有（　）。　　A.增值税　　B.土地增值税　　C.公司所得税　　D.印花税? 【例题·多选题】下列税种中属于从价税为（　）。　　A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.个人所得税 【例题·多选题】依照国内税法规定，国内增值税属于（　）。　　A.流转税　　B.工商税　　C.中央税　　D.从价税 第02讲　税法及构成要素 税法及构成要素（★★）　　【大纲规定】理解　　（一）税法概念　　税法，是国家权力机关和行政机关制定用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系法律规范总称。 税法分类　　1.按照税法功能作用不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。　　（1）税收实体法——拟定税种立法　　例如《中华人民共和国公司所得税法》。　　（2）税收程序法——不针对某一详细税种，而针对税务管理程序。　　例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。　　2.按照主权国家行使税收管辖权不同，可分为国内税法、国际税法和外