审计假设及案例分析.pptxVIP

审计假设及世通舞弊案学习目标1.审计假设及相关理论概述2.世通舞弊案件介绍3.从世通舞弊思考审计假设假设是一门学科建立的重要基础在审计理论中，审计假设属于审计理论体系的第一层，是建立审计基本理论、规范理论和应用理论的逻辑前提4.1审计假设概述4.1.1审计假设的含义与特点4.1.2审计假设的性质4.1.1审计假设的含义与特点一种猜测两层含义三个特点审计假设有两层含义：一是指无需证明的“当然”之理，可作为逻辑推理的出发点。二是指人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象作出理论上的初步说明的思维形式，是有待于继续证明的命题。 审计假设具有以下三个方面的特点：（1）审计假设是不证自明的公认的“当然”之理（2）审计假设是逻辑推理的出发点（3）审计假设来源于审计实践 并用于指导审计实践4.1.2审计假设的性质审计假设就是以事实为依据作出的合理推断，我们认为审计假设具有如下的性质：（1）审计假设在本质上是具有普遍性的， 而且是推导其他审计命题的基础（2）判断审计假设能否成立的唯一标准 是审计实践（3）审计假设随审计环境的变化而变化4.2审计假设的研究回顾4.2.1几种代表性的审计假设模式4.2.2局限性分析4.2.1几种代表性的审计假设模式（1）莫茨和夏拉夫模式① 财务报表和财务资料是可以验证的；② 审计师和被审计单位管理层之间没有必然的利害冲突；③ 提交验证的财务报表和其他信息资料不存在串通舞弊和其他非常行为；④ 完善的内部控制系统可以减少舞弊发生的可能性； ⑤ 公认会计原则的一致运用可以使财务状况、经营成果和财务状况变动得以公允表达；⑥ 如果没有明确的反证，对被审计单位来说，过去真实的情况将来也属真实；⑦ 审计师完全有能力独立审查财务资料并提出报告；⑧ 独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。（2）汤姆·李模式① 审计依据假设② 审计行为假设③ 审计功能假设 （3）尚德尔模式①目的基本假设②判断基本假设③证据基本假设④标准基本假设⑤传输基本假设 （4）费林特模式①受托经济责任关系或公共责任关系是审计存在的首要前提；②经济责任的内涵微妙、复杂、重要，以致如果没有审计，该种责任的解除就无法证实；③审计必须具备的特征是其地位的独立性和摆脱调查与报告方面的约束； ④审计的对象、内容都可以通过证据予以证实；⑤可以对行为、业绩、成果和信息质量等确定责任标准并进行计量，然后对照标准作出判断；⑥被审财务或其他报表资料的含义和目的是充分的、清晰的，审计可以对其可信性作出充分表达；⑦审计可以产生经济或社会效益。4.2.2局限性分析（1）审计假设体系考察的范围还不够完整（2）审计假设相互之间的独立性不强（3）审计假设对排他性原则考虑不够（4）审计假设体系的系统性不强（5）审计假设的务实性不强4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建4.3.1构建审计假设体系的原则4.3.2风险导向战略系统审计的假设体系4.3.1构建审计假设体系的原则（1）审计假设的质量特征原则①科学性。②推测性。③抽象性与逻辑性。④预见性。⑤流变性。⑥简明性。（2）审计假设体系的系统性要求① 独立性原则② 排他性原则③ 包容性原则4.3.2风险导向战略系统审计的假设体系（1）信息不对称假设（2）信息不确定假设（3）信息可验证假设（4）信息重要性假设（5）审计主体独立性假设（6）审计主体胜任性假设（7）审计主体理性假设（8）内控有效性假设（9）风险可控性假设（10）认同一贯性假设（11）证据力差别假设（12）责任明确性假设世界通信 财务舞弊 案例剖析 世界通信公司 1983年成立，2002年7月21日申请破产保护之前为美国第二大长途电信运营商，仅次于1877年成立的美国电报电话公司ATT曾经以1150亿美元股票市值一度成为美国第25大公司业务范围覆盖65个国家，拥有2000多万家个人客户和数万家公司客户拥有员工85000人，年营业收入350多亿美元 首先发现世界通信财务舞弊的是内部审计部的副总经理辛西亚·库伯（Cynthia Cooper），2002年末被评为《时代》杂志一年一度的新闻人物（此外，还有安然公司的雪伦·沃特金斯（Sherron Watkins）和联邦调查局的柯琳·罗莉（Coleen Rowley））说者无意,听者有心?2002年3月初,世通无线通信业务的负责人约翰.思图帕克拜会了辛西亚.库珀,向她抱怨执行副总裁兼前首席财务官苏利文的一笔会计处理。为应对电信业不景气可能产生的坏账,思图帕克所在部门按照行业惯例和会计准则的规定,于2001年第三季度计提了4亿美元的坏账准备。但苏利文勒令思图帕克将这4亿美元的坏账准备冲回,以抬升世通对外报告的盈利。思图帕克担心这一做法将使其部门在下一个季度发生大额亏损,但迫于苏利文的的压力,只好屈从。??2002年3月6日,审计委员会在华盛顿