税务会计盖地第2章.pptxVIP

; 第一节 增值税概述 第二节 增值税的确认、计量与申报 第三节 增值税进项税额及其转出的会 计处理 第四节 增值税销项税额的会计处理 第五节 增值税结转及上缴的会计处理;第一节 增值税概述; （3）增值税的优点 1.能够较好地体现公平税负的原则； 2.有利于促进企业生产经营结构的合理化； 3.有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入； 4.有利于制定合理的价格政策； 5.有利于扩大出口； 6.平衡进口产品与国内产品的税收负担，有利于维护国家利益。;（4）增值税的类型 1.生产型增值税（Production-type VAT） 税基=工资+利润+利息+地租+折旧额 2.收入型增值税（Income-type VAT） 税基=销售收入-投入生产的中间性产品价值-固定资产折旧额 3.消费型增值税（Consumption-type VAT） 税基=销售收入-投入生产的中间性产品价值-同期购入固定资产后的余额。 我国自2009年起，转为消费型增值税。;2.1.2、增值税的纳税人 （1）增值税的纳税人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 承租人和承包人：企业租赁或承包给他人经营，以承租人或者承包人为纳税人 扣缴义务人：境外单位或者个人在境内销售货物，但未设经营机构，其应纳税款为代理人为扣缴义务人。; （2）小规模纳税人 A概念; （3）一般纳税人 A概念 B标准 C认证程序;2.1.3增值税的纳税范围 （1）纳税范围的一般规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，都属增值税的纳税范围。;销售废料、下脚料;（3）纳税范围的特殊行为 1.视同销售行为 （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； （4）自产、委托加工或购买货物非、投、分、福、赠送 ;; 4.代购货物行为 5.代行政收费、代办证照收费 6.对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用 ;（4）交通运输业、邮电通信业和部分现代服务???“营改增”试点 A试点范围： B纳税人资格认定：试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人 C税率：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11%；提供现代服务业服务、增值电信服务，税率为6% D零税率;;;;;;;;;;;;;一般纳税人与小规模纳税人的对比;2.1.5.增值税的纳税期限和纳税地点 （1）纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、一个月、或一个季度 （2）纳税地点：;;2.1.6、增值税专用发票 （1）增值税专用发票的意义 增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务、应税服务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 （2）增值税专用发票的采用 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联 专用发票实行最高开票限额管理; （3）增值税专用发票的申领和开具范围 A专用发票的申领：一般纳税人凭发票申领簿、IC卡和经办人身份证明申领专用发票。 B专用发票开具 C错开发票责任 （4）增值税专用发票的开具要求 （5）增值税专用发票开具后，发生销货退回、开票有误等情形 （6）红字专用发票的开具 （7）不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 ; （8）增值税专用发票的丢失 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 　 丢失已开具专用发票的抵扣联 丢失已开具专用发票的发票联 （9）一般纳税人注销税务登记证; 2.