税法复习资料房产税法、城镇土地使用税.pptxVIP

 房产税城镇土地使用税; 第一部分 房产税法;二、纳税人; 2、产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳。 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 5、无租使用其他单位房产：按照房产余值代缴房产税。 从2009年1月1日起，外企以及外籍个人，缴纳房产税。;【出典解释】;;;三、征税对象;;;四、计税依据与税率;（二）具体规定;注意：; （3 ）关于附属设备和配套设施的计税规定 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入原值征税。 对于更换房屋附属设备和配套设施，在将其价值计入房产原值时，可扣减原理相应设备和设施的价值；对于容易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入原值。 （4）居民住宅区内业主共有的经营性房产（自营和出租），由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。 ;2、从租计征 房屋的租金收入，税率为12%。 目前，个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4%征收。 ;五、应纳税额的计算; 例：某企业的经营用房原值5000万，按照规定允许扣除30%后的余值计税。 应纳税额 =5000×（1-30%）×1.2% =42万; 例：某公司出租房屋3间，年租金收入30000元。 应纳税额 =30000×12%=3600元 若是居民出租此房屋，如何计算? ;六、税收优惠; 5、 中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免征； 6、经财政部批准免税的其他房产。 如房屋大修停用半年以上，在大修期间免征房产税 。; 例：某企业拥有甲、乙两栋房产，甲自用，乙出租。甲、乙房产在2009年1月1日的原值分别为1200万和1000万。2009年4月底乙房屋租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由甲栋搬至乙栋办公，同时对甲房屋开始进行大修至年底完工。企业出资乙栋房产的月租金10万元。按原值减除20%的余值计税。 计算该企业当年应交的房产税。 ;;;【例题·多???题】下列各项中，符合房税法有关规定的有（ ）。（2009年） A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税 C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税 D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税 【答案】ABCD ;;【例题·单选题】某企业拥有A,B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A,B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。（2006年） A．15.04万元 B．16.32万元 C．18.24万元 D．22.72万元 【答案】A 【解析】10万×4个月×12%+1200万×（1-20%）×1.2%×4/12+1000万×（1-20%）×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04万元 ;七、征收管理; 2、纳税期限 实行按年征收，分期预缴的征收方法。 3、纳税地点 房产所在地的税务机关。 4、纳税申报 ;税收筹划;分——分别签订租赁合同;;转——转化服务内容;;变——改变收入性质;; ;二、纳税人;1、拥有土地使用权的单位和个人??????????? 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的——实际使用人、代管人 3、权属纠纷未解决的——实际使用人??????????? 4、使用权共有的——共有各方? ;二、征税范围; 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地、应按规定缴纳城镇土地使用税。 自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按