第六章个人所得税的筹划.pptx

;;例：某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国， 2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。 2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 （二）非居民纳税人 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 负有限纳税义务：对境内所得征税 对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。;;第二节 工资、薪金所得的税收筹划 一、法律规定 （一）定义 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 免税收入： 1.独生子女补贴 2.托儿补助 3.差旅费津贴、误餐补助 4.执行公务员制度未纳入基本工资的补贴、津贴 ;（二）税率 适用税率：5％～45％的九级超额累进税率 个人所得税税率.doc （三）费用扣除标准 2008年3月1日前月扣除1600元；2008年3月1日起月扣除2000元 附加减除费用适用的范围和标准： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；;（3）华侨、港澳台同胞。 附加减除费用标准：每月减除4800元 （四）应纳税额的计算 应纳税额＝（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣除数 例：某职工2008年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元，单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。 【答案】应纳个人所得税＝（4600－2000－100－50）×15%－125＝242.5（元）;（五）个人取得全年一次性奖金计税方法 自2005年1月1日起按以下计税办法征收： （1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 例：某中国公民12月取得全年一次性奖金24000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。 【答案】24000÷12＝2000，找税率为10%、25，应纳税额＝24000×10%－25＝2375（元）;（3）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 （4）在一个纳税年内，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 ;;;;;;;;;;例：中国公民孙某系自由职业者，2008年收入如下： 出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。 【答案】出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税： ① 出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元） ②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）;;;;;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。12月-2012月-20Tuesday, December 29, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。10:43:1810:43:1810:4312/29/2020 10:43:18 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。12月-2010:43:1810:43Dec-2029-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10:43:1810:43:1810:43Tuesday, December 29, 2020 13、志不立，天下无可成之事。12月-2012月-2010:43:1810:43:18December 29, 2020 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or a