企业所得税核算与申报.pptxVIP

税费核算与申报Tax calculation and declaration;刘秀荣;; 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一种直接税。 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，并从2008年1月1日起实施。 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的征税对象 三、企业所得税的税率（基本规定和优惠税率） 三者之间的联系 ;优惠税率;【任务导入】; 一是直接计算法。其计算公式为： = - - - - 二是间接计算法。计算公式为： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 一、应税收入的确认 二、企业所得税的税前扣除 三、资产的税务处理 四、亏损的处理 五、应纳税额的计算;一、营业收入（主营业务收入和其它业务收入） 减：营业成本（主营业务成本和其它业务成本 ） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润;一、应税收入的确认;（一）收入总额的确认;【链接】营业外收入 　　本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 企业取得收入的形式有货币形式和非货币形式。企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定公允价值确定收入额。;（二）不征税收入;（三）免税收入;二、企业所得税的税前扣除;（三）准予扣除项目的确认1.工资薪金支出;2.职工福利费、工会经费、职工教育经费支出;3.基本社会保险费和住房公积金;4.借款费用;5.借款利息支出;6.汇兑损失;7.业务招待费;8.广告费和业务宣传费;9.专项资金 【会计知识链接】 （1）收到的时候： 借：银行存款 贷：其他应???款 （2）发生支付的时候： 借：其他应付款 贷：银行存款 10.财产保险 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。;11.租赁费 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：　　（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；　　（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 12.劳动保护支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。;13.公益性捐赠;14. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 15. 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。;16. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;（四）不得扣除的项目;三、资产的税务处理;四、亏损的处理;五、应纳税额的计算;（一）居民企业应纳税额的计算;（二）非居民企业应纳税额的计算;（三）境外所得税抵免;法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单　 　　美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。;一、差异 利润总额 永久性差异：计算调整，会计处理不体现。 差异 应纳税所得额 暂时性差异：计算调整，会计处理体现。 应纳税暂时性差异：未来多交税（递延所得税负债） 暂时性差异 可抵扣暂时性差异：未来少交税（递延所得税资产） 二、资产负债表债务法;二、资产负债表债务法;（二）可抵扣暂时性差异（递延所得税资产，确认了未实现的损失） 1.资产：账面价值﹤计税基础 例：借：资产减值损失 10万 贷：存货跌价准备 10万 借：递延所得税资产 2.5万 贷：所得税费用——延所得税费用 2.5万 2.负债：账面价值﹥计税基础 例：借：销售费