企业营业税的会计处理方式.pptxVIP

营业税会计学习要点 营业税的概念与特点。营业税的基本法规概要。营业税应纳税额的计算。营业税纳税申报。营业税会计核算本章内容第一节 营业税概述第二节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税的申报与缴纳 第四节 营业税的会计处理知识点1、营业税的税目、税率2、营业税的计税依据、起征点3、营业税应纳税额的计算技能点1、不同的行业计算营业税的应纳税额2、根据资料填制营业税的纳税申报表【导入案例】农机化学校培训收入纳税案福建省宁化县农机化学校是从事该县农民农机职业技术教育培训的全民事业单位。1994年1～7月，该校开始举办农用车驾驶员培训班，培训合格后，按照规定，发给学员机动车学习驾驶证，准驾驶农用运输车、大型拖拉机。【导入案例】（2）1994年11月14日，宁化县地税局对该校进行例行税收检查时，发现该校1～7月取得农用车驾驶员培训费收入102 810元，但该校未办理纳税申报。地税局依据营业税“服务业——其他服务”税目，对其按5％的税率征收营业税共计5140．5元，同时还征收了城建税257．03元，基础设施附加费257，03元，教育费附加154．22元，总计征收税费5808．78元，并发出书面通知。12月12日，农机化学校缴清了税费。【导入案例】（3） 几天后，三明市地税局在组织税收复查时，发现农机化学校划交宁化县交警大队43 100元直接冲减农用车培训收入，三明市地税局当即作出补征营业税、城建税、教育费附加、基础设施附加费等计2435．15元的处理决定。农机化学校对此有异议，要求协商而迟迟没有缴纳。1995年6月5日，宁化县地税局向农机化学校发出《限期纳税通知书》，限农机化学校于6月10日前缴清补征税费。6月14日，农机化学校缴清了补征税费。【导入案例】（4）但农机化学校并不服宁化县地税局征税的决定，于6月15日向三明市地税局提出复议申请，要求撤销征税。市地税局经初步审查后认为，按5％税率计算有误，应按文化体育业税目征收，税率为3％。宁化县地税局依市地税局的通知要求向农机化学校退还了多征的营业税等3297．57元。农机化学校坚持认为农用车驾驶员培训收入属于农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关的技术培训业务，应免征营业税。在申请复议被驳回的情况下，于 1995年9月5日向宁化县人民法院起诉。问题请问，你认为农机化学校的培训收入是否属于免税收入？如果你认为该培训收入属于应税收入，那么应按哪一个税目征税？第一节 营业税概述一、涵义 营业税是指在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。 二、营业税的特点征收范围广以营业额全额计税，收入稳定 按行业设计税目、税率—行业差别比例税率 增值税、消费税和营业税的关系流 转 税营 业 税增 值 税 消 费 税征收增值税征收增值税营业税的应税劳务是加工修理修配劳务以外的所有劳务；营业税的应税资产是有形动产以外的资产，即不动产和无形资产。 区别征收增值税营业税规定的征税范围与增值税有互补性； 某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存。 联系增值税和营业税的区别和联系 三、征税范围 （一）一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 .其中应税劳务是指：除加工、修理修配外的劳务“境内”的涵义提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内。在境内提供保险劳务境内保险机构提供的保险劳务，但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。三、征税范围（二）几种特殊行为的税务处理1、混合销售行为下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；对提供建筑业劳务的同时销售外购货物的仍然视为混合销售行为 2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 某建筑材料公司，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装工程作业。假定该公司某年度混合销售行为较多，当年销售建筑材料销售额为200万元，取得施工收入180万元，那么该公司应该交纳增值税还是交纳营业税。 2、兼营行为分开核算，分开纳税不能分开核算，一并纳增值税 （旧规）（新规）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核