2021年报关员考试第五章第四节知识点及课后考题详解.docxVIP

精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 学习必备欢迎下载第五章 进出口税费第四节进出口税费的运算本章学习要点：把握从价税税款的运算把握从量税税款的运算把握出口关税税款的运算把握滞纳金的运算1. 海关征收的关税，进口环节增值税，进口环节消费税，船舶吨税，滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50 元起；完税价格，税额 学习必备 欢迎下载 第五章 进出口税费 第四节进出口税费的运算 本章学习要点： 把握从价税税款的运算 把握从量税税款的运算 把握出口关税税款的运算 把握滞纳金的运算 1. 海关征收的关税，进口环节增值税，进口环节消费税，船舶吨税，滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币 50 元起； 完税价格，税额采纳四舍五入法运算至分， 2. 成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币运算完税价格； 3. 海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三 舍五入法 ( 假日就顺延至第四个星期三 ) 中国人民银行外汇折算价， 元后用四 保留 4 位小数； 典型试题： (2007 多项 ) 以下税费中，不足人民币 50 元免予征收的是 : A. 滞纳金 B. 关税 C. 增值税 D. 消费税 答案： ABCD 一，进出口关税税款的运算 ( 一) 进口关税税款的运算 1. 从价关税 ( 把握 ) (1) 运算公式 应征进口关税税额 = 进口货物完税价格 ×进口从价格税税率 第 1 页，共 10 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 学习必备欢迎下载减税征收的进口关税税率= 进口货物完税价格 ×减按进口关税税率(2) 运算程序第一步：确定货物的完税价格( 即确定货物的CIF 报价 )其次步：依据汇率适用原就将外币运算为人民币第三步：依据公式运算应当征收的税款(3) 运算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10 辆，成交价格合计为FOB 香港 120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费 800 美元；已知该轿车的汽缸容量2000cc ，适用中国银行的外汇折算价为1 学习必备 欢迎下载 减税征收的进口关税税率 = 进口货物完税价格 ×减按进口关税税率 (2) 运算程序 第一步：确定货物的完税价格 ( 即确定货物的 CIF 报价 ) 其次步：依据汇率适用原就将外币运算为人民币 第三步：依据公式运算应当征收的税款 (3) 运算实例 实例一： 国内某公司向香港购进日本皇冠轿车 10 辆，成交价格合计为 FOB 香港 120,000.00 美元，实际支付运费 5，000 美 元， 保险费 800 美元；已知该轿车的汽缸容量 2000cc ，适用中国银行的外汇折算价为 1 美元 = 人民币 6.8396 元， 运算应征进口关税； ( 原产国日本适用最惠国税率 25%;) 运算方法： 第一步：确定货物的完税价格 ( 即确定货物的 CIF 报价 ) 审定完税价格为 125,800 美元 (120,000.00 美元 +5,000 美元 +800 美元 ); 其次步：依据汇率适用原就将外币运算为人民币 将外币价格折算成人民币为 860,421.68 元 ; 第三步：依据公式运算应当征收的税款 应征进口关税税额 = 完税价格 ×法定进口关税税率 =860,421.68 × 25% =215 ， 105.42( 元) 实例二： 国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满意需要的柴油船用发动机 2 台，成交价格合计为 CIF 境内目的地口岸 680,000.00 美元；经批准该发动机进口关税税率减按 1% 计征；已知适用中国银行的外汇折算价为 1 美元 = 人民币 6.8396 元， 运算应征进口关税； ( 原产国美国适用最惠国 5% ，减按 1% 计征 ) 运算方法： 第 2 页，共 10 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 学习必备欢迎下载第一步：确定货物的完税价格( 即确定货物的CIF报价 )审定 CIF 价格为 680,000美元 ;其次步：依据汇率适用原就将外币运算为人民币将外币价格折算成人民币为4650928.00元;第三步：依据公式运算应当征收的税款应征进口关税税额 = 完税价格 ×减按进口关税税率=4650928.00×1%=46509.28( 元)2. 从量关税 ( 学习必备 欢迎下载 第一步：确定货物的完税价格 ( 即确定货物的 CIF 报价 ) 审定 CIF 价格为 680,000 美元 ; 其次步：依据汇率适用原就将外币运算为人民币 将外币价格折算成人民币为 4650928.00 元; 第三步：依据公式运算应当征收的税款 应征进口关税税额 = 完税价格 ×减按进口关税税率 =4650928.00× 1% =46509.28