税务筹划作业答案.docx

Document number [SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18] 第 二 章 案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美 国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织 残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降 低关税并说明该案例主要运用什么筹划原理 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一 批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关 税。 案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住， 月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请 给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60 （元） 应纳城建税和教育费附加二60X （7%+3%） =6 （元） 应纳房产税=2000X4%=80 （元） 应纳印花税=2000Xl%o=2 （元） 应纳个人所得税二(2000-60-6-80-2-800) X 10%=(元) 纳税总额元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税二2000X5%二100 （元） 应纳城建税和教育费附加=100X （7%+3%） =10 （元） 应纳房产税=2000X12%=240 （元） 应纳印花税二2000XI%。二2 （元） 应纳个人所得税二（2000-100-10-240-2-800） X20%=（元） 纳税总额元。 通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率 上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一 多缴税元。 案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取 1500万元。 税法规定：一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企 业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让请写出 主要运用什么筹划原理，如何筹划 参考答案： 方案一：与客户的协议确认为一次性转让并收取1500万元，其所纳企业所得税 为： 企业所得税=(1500-500) X25%X50%=125 (万元) 方案二：与A客户协议确定为每年收取500万元 企业所得税=(500-500) X%4- (500-500) X%4- (500-500) X%=0 (万元) 方案三：与A客户协议确定为第一年收取700 77元；第二年收取600 77元；第三年 收取200万元。 企业所得税=(700-500) X%+ (600-500) X%4-0X% 二200X%+100X%+0=(万元) 选择方案二最优。该案例主要运用了税基均衡实现原理 案例4 某口用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费 品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油 40元、一支口红60元；护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩统32元；化妆 工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%,上述价格均 不含税。 分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利 税负比较：成套销售应交消费税： (120+40+60+100+32+10+5) X30%=(元) 如果改成“先销售后包装”方式，可以大大降低消费税税负(120+40+60) X30%=66 (元) 可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费税税负降低元，而且增 值税税负仍然保持不变。因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好 单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担 该案例主要运用了税基最小化原理。 案例5某企业现在有以下三种税务筹划方案：方案1：第一年所得税税前利润 100万元，第二年所得税税前利润100万元，第三年所得税税前利润100万元：方 案2：第一年所得税税前利润50万元，第二年所得税税前利润100万元，第三年 所得税税前利润150万元：方案3：第一年所得税税前利润50万元，第二年所得 税税前利润50万元，第三年所得税税前利润200万元。该企业的所得税率为 25%,目标投资收益率为10%。分析要求：1.该企业采用哪种税务筹划方案最优2. 如果该企业前两年享受所得税免税税收优惠，那么该企业应该采用哪种税务筹划方 案 参考答案： （1） 方案一：按投资收益率折算成现值为：100+100/+100/=（万元） 方案二：按投资收益率折算成现值为：50+100/+150/二（万元） 方案三：按投资收益率折算成现值为：50+50/+200/二（万元） 因此，选择方