财务会计实务项目七.pptxVIP

项目七 税务岗位核算;;;;;税务岗位的工作流程图示如下：;根据税法规定，企业应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、关税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税等。 企业应设置“应交税费”账户。企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金数额，不通过“应交税费”账户核算。; ;;领导工作的含义;增值税的税率有三档：基本税率——17%、低税率——13%、零税率——适用于出口货物； 采用简易办法计征增值税，按征收率计缴，如小规模纳税人增值税征收率为3%。 按照纳税人经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： ;（1）从销售方取得的增值税专用发票上 注明的增值税额； （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； （3）购进免税农产品或支付的运输费用，按照 税务机关批准的收购凭证上注明的价款或 发生的运费金额的一定比率计算进项税额， 并以此作为扣税和记账的依据。;;应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级科目， 并按照应交增值税的构成内容设置如下专栏进行明细核算：;“进项税额”——借方栏目，反映购进货物或接受劳务负担的增值税； “销项税额”——贷方栏目，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税； “进项税额转出”——贷方栏目，反映货物改变用途而应转出的进项税额； “已交税金”——借方栏目，反映本月实际缴纳的增值税；;“出口退税”、“减免税款”、“转出未交增值税”等明细账户。 （一）增值税的进项税额 企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额， 作如下账务处理：;;【例7－1】甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款20 000元，增值税额3400元，材料尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。甲企业的有关账务处理如下：;借：材料采购 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 ;税法规定，对于企业购进的免税农产品，可以按照农产品收购凭证上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率;账务处理如下： 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款等;【例7－2】某粮食加工厂购入免税农产品一批，价款50 000元，规定的扣除率为13%，货物已验收入库，款项已支付。该加工厂的账务处理如下：;;企业购进的货物、在产品、产成品等发生非常损失， 或者将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）： 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。;借：待处理财产损益 在建工程等 贷：库存商品/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 属于转作待处理财产损益的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。; 购进货物改变用途通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，改变用途的内部领用，如不动产在建工程领用原材料、企业福利部门领用原材料等。;【例7-3】A企业产成品因意外火灾毁损一批，实际成本为60 000元，所耗购进货物的进项税额为6200元。A企业的有关账务处理如下：;借：待处理财产损益—待处理流动资产 损益 66200 贷：库存商品 60 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6200;（三）增值税的销项税额 企业销售货物或者提供应税劳务，计算确定需缴纳的增值税额： 销项税额＝销售额（不含税）×税率 借：应收账款/应收票据/银行存款等 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）;【例7-4】E企业销售产品一批，价款100 000元，按规定应收取增值税额17 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。E企业的有关账务处理如下： ;;; 此外，企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，应当参照企业销售货物或者提供应税劳务进行会计处理。 如生产经营用设备等增值税应税项目维修等领用原材料、产成品，则不需要计算缴纳增值税。;;（五）转出未交增值税 在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，月末结转当月未交增值税： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 　贷：应交税费—未交增值税;（六）交纳增值