第十二章：财务会计报告(财务会计).pptxVIP

第十二章 财务报表;第一节 财务报表概述;二、会计报表的作用 三、会计报表的种类 1、按反映的经济内容分 2、按报送对象分 3、按主从关系分 4、按编报时间分 5、按编制单位分 四、会计报表的编制要求 内容完整、数字真实、编报及时 ;第二节 资产负债表及其附表;4、填制方法（P422～423） 二、附表（略） 1、资产减值准备明细表 2、股东权益增减变动表 3、应交增值税明细表 ;第三节 利润表;第四节资产负债表和利润表编制举例;第五节 现金流量表;2、现金流量表的作用 现金流量表完全以现金的收支为基础，是对资产负债表和利润表的重要补充，为报表使用者的决策提供更为有用的现金信息。其作用可概括为以下几个方面： 1）说明企业偿还债务和支付所有者投资报酬的能力； 2）说明了企业现金收支产生差异的原因； 3）能够评估企业未来获取现金的能力； 4）???够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响； 5）能够提供不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信息。 ;三、现金流量表的主要内容 （一）现金流量表的编制基础与现金流量 1、编制基础：现金 此处的“现金”具体包括以下4项内容： ①库存现金 ②银行存款 ③其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等） ④现金等价物：指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（如交易性金融资产等）。;2、现金流量的含义及分类 1）含义：现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。 企业日常业务活动是影响现金流量的重要因素，但并不是所有业务活动都影响现金流量。现金各项目与非现金各项目之间的增减变动会影响现金流量净额的变动（如：用现金购买固定资产；销售商品收到现金等）。 现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺以及企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人和企业管理者等提供非常有用的信息。 ;2）现金流量的分类 现金流量一般分为3类： ①经营活动产生的现金流量 经营活动是指除企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，如：销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物或接受劳务、制造产品、广告宣传、缴纳税款等。 ②投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动，如：取得投资收益所收到的现金、购建固定资产所支付的现金等。 ③筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，如：吸收投资、发行股票等。 ;（二）现金流量表的结构 ; 项目; 项目; 项目; 项目; 补充资料; 补充资料;四、现金流量表的编制方法 （一）经营活动产生的现金流量的填列方法 1、采用2种方法填列经营活动产生的现金流量 直接法：即通过现金流入和现金流出的总括分类直接反映来自经营活动的现金流量。采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息可以通过企业的会计记录直接取得，也可以在利润表上在营业收入、营业成本等数据的基础上通过调整获得。 间接法：它是将净利润调整为经营活动现金流量的方法，即本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 我国会计准则规定：经营活动现金流量的列报在正表中采用直接法，同时要求在现金流量表补充资料中采用间接法披露将净利润调节为经营活动的现金流量。;现金流量应当分别按照现金流入和流出总额列报，以全面揭示现金流量的方向、规模和结构。但是，下列各项可以按照净额列报： ①代客户收取或支付的现金。 ②周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 ③金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入与卖出。 ;2、直接法下经营活动现金流量的编制方法 在直接法下，现金流量各项目依账户记录编制；为了简化，个别项目以利润表中收入、成本项目为基础，结合账户记录进行调整填列。举例如下： 例如：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），即无论何时销售，只要本期收现。它包括：本期销售商品、提供劳