财务报表解读及比率分析.pptx

财务报表解读及比率分析 ;一、编制会计报表的目的： 向使用者提供经营决策中有用的资讯及供投资决策参考。报表使用者有： 1、经营者：获取经营管理过程中的资讯。如收入、成本、费用、利润等上升、下降的详细内容。 2、投资者：了解所投企业在经营过程中，所投入资金回报上升、下降及未来前景。 3、股东：了解所投资的企业经营管理中的表现及所能带来的短期及长期回报。; 4、债权人：了解企业在运营中的特征，是否授信及是否加大回收货款力度。 5、税务部???：了解企业在运营过程中的真实状况(收入、成本及费用) ，所交税额是否真实。 6、银行：了解企业运营过程中的盈利能力、支付保证能力，以决定对企业提出的贷款申请是否批准。;二、财务报表基本体系 1、资产负债表：反映企业特定日期拥有的资产、需偿还的债务、投资者净资产的报表。 报表排列顺序代表了资产负债表的内涵。报表为左右排列，左端为资产类，右端为负债和所有者权益类。 资产依流动性、负债依偿还的时间性排列。 ; 2、利润表：报表反映一段时期的盈利状况、即利润形成和分配的报表。 报表采用上下阶梯形排列，从最基本收入开始，依次往下扣减，剩余数即为企业的利润。 3、利润分配表：该表是利润表的附表，反映利润的形成和利润分配的去向。 ; 4、现金流量表：报表反映企业的持续发展能力，即现金数量净增减值。 现金：使用广义现金概念——银行存款、外埠存款、汇票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。 现金等价物：指期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变化小的短期债券。 现金流量：企业现金及等价物的流入和流出的数量。 ;三、标准财务报表（理想财务报表）： 被世界经济学界和会计学界公认,代表企业在经营中和管理上应达到的理想状态。 企业可做为经营管理的标杆,并用来做为衡量企业现状先进与否的比较标准。;1、理想资产负债表;2、理想损益表;四、财务报表的主要比率及使用 1、基于资产负债表的比率 （指运用资产负债表数字为主计算出的财务比率） 流动资产 （1）流动比率= 流动负债 该比率的含义：1元的流动负债有多少流动资产来保证。 ; 速动资产 （2）速动比率= 流动负债 该比率的含义： 1元的流动负债有多少速动资产来保证。 ; 现金及现金等价物 （3）现金比率= 流动负债 该比率的含义： 1元的流动负债有多少现金等价物来保证。 ; 速动资产期末余额 （4）速动资产够用天数= 预计下期日均营业支出 该比率的含义： 公司在无任何收入状况下可维持生存多长时间。 ; 现金 （5）现金占总资产的比率= 总资产 该比率的含义： 全部资产中现金所占比例。 ;