企业所得税教案.pdf

. 企业所得税教案 一、教学目标 掌握企业所得税的计算、企业所得税的征收管理 二、教学重点 企业所得税的计算 三、教学难点 企业所得税的计算、居民纳税人与非居民纳税人的区分 四、教学方法 讲练结合、多媒体教学 五、教学内容 （一）企业所得税的概念 企业所得税， 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。 【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 企业分为居民企业和非居民企业。 1. 居民企业：是指依法在中国境内成立， 或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机 构在中国境内的企业； 2. 非居民企业： 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中 国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的 企业。 【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A. 国有企业 B. 集体企业 C. 个体工商户 D. 股份有限公司 『正确答案』 ABD 『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。 A. 设在北京市的某国有独资企业 B. 依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 C. 总部设在上海的外资企业 D. 依照美国法律成立， 未在中国境内设立机构、 场所， 但有来源于中国境内所得的某公 司 『正确答案』 D 『答案解析』选项 ABC属于居民企业。 （二）企业所得税征税对象 征税对象：企业的 生产经营所得、其他所得和清算所得 。 居民企业 来源于中国 境内、境外 的所得作为征税对象 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国 境 非 居 民 企 在中国境内设立机构、场所 内的所得；以及发生在中国 境外但与其所设机 业 构、场所有实际联系的所得 ，缴纳企业所得税。 在中国境内未设立机构、场所 应当就其来源于 中国境内的所得 缴纳企业所得 . . 的，或者虽设立机构、场所， 税。 但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的 【例题·判断题】 A 企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事 机构，因此，在我国不用交企业所得税。 （ ） 『正确答案』× 『答案解析』A 企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业 所得税。 【例题·判断题】 非居民企业仅就其就其来源于 中国境内的所得 缴纳企业所得税。 （ ） 『正确答案』× 『答案解析』如果非居民企业在中国设立分支机构， 其发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，也应缴纳企业所得税。 （三）企业所得税税率 1. 基本税率为 25%； 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。 2. 低税率为 20% 【补充】适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。实际征税时适用 10%的优惠税率。 3. 小型微利企业实行的企业所得税率为