2021年高级审计理论与实务期末考试复习要点.docx

精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 学习必备欢迎下载简答：1，影响审计目标的因素 答：审计目标不是一成不变的，它是特定社会宏观环境的产物；审计目标的确定主要受两方面因素的影响：一是社会的需求；二是审计自身的才能；（ 1） 社会需求是确定审计目标的根本因素 审计作为一种服务职业，其目标受社会需求的重要影响；当审计产生之处，由于经济机务较简洁， 掌握手段较原始， 财产全部者对财产经管者最关怀的是其 诚恳性，因此审计目标主要是对财产经管者的 学习必备 欢迎下载 简答： 1，影响审计目标的因素 答：审计目标不是一成不变的， 它是特定社会宏观环境的产物； 审计目标的 确定主要受两方面因素的影响：一是社会的需求；二是审计自身的才能； （ 1） 社会需求是确定审计目标的根本因素 审计作为一种服务职业，其目标受社会需求的重要影响；当审计产生之处， 由于经济机务较简洁， 掌握手段较原始， 财产全部者对财产经管者最关怀的是其 诚恳性，因此审计目标主要是对财产经管者的诚恳性进行检查； 19 世纪下半叶，英国法庭对审计目标和审计职责的干预，使英国的审计目 标转向验证会计记录及报表实质上的精确性； 19 世纪末 20 世纪初， 因企业破产和为取得银行信用而引起的对资产负债表 的正确性审计就成了审计的主要目标； 20 世纪其次次世界大战前后，对利润表的审计成为审计的主要内容，同时 对财务报表是否公允表达的审查成了审计的主要目标； （ 2） 审计才能是确定审计目标的制约因素 审计才能是相对有限的， 当审计所能完成任务的才能不能达到社会的全部期 望时，或者说当社会与审计职业界对审计的目标和要求的熟悉不一样时， 就显现 了“期望差”，这是双方在目标一样性上所存在的差距；这种期望差不排除，无 论对审计职业界仍是财务报表使用者都是不利的； 因此，全部与审计事项有利害 关系的人都应对此有所熟悉，从而恰当的进行目标调整； 审计才能的有限性制约了审计满意社会要求的程度， 因此，它在审计目标的 确定中是一种起平稳作用的制约因素； 当即只有当审计具备了满意社会需求的能 力时，这种社会需求才能成为审计目标； 2，审计历程的熟悉 审计历程按审计目标的演化可以分为三个阶段： （ 1） 第一个阶段：以揭弊查错为审计目标的审计阶段； 这一阶段，社会对审计需求的主要缘由是公司股东需要通过审计来明白把握 公司治理人员履行其经营职能的情形， 即是否忠诚老实地履行其职责， 因此审计 的目的就是揭露治理人员在业务经管过程中有无舞弊行为； （ 2） 其次个阶段：以验证财务报表的真实公允为审计目标的审计阶段， 在这一阶段中， 审计的目标转向对财务报表是否真实公允地反映了公司的财 务状况和经营成果发表一个具有专家权威的鉴证看法， 表的看法的正确性，牢靠性负责； 因此审计人员必需对其发 （ 3） 第三个阶段：以验证财务报表的真实公允与揭露舞弊差错并重为审计目 标的审计阶段； 促使揭弊查错重新成为审计主要目标的首要缘由是 60 岁月后期开头涌现出 的大量企业治理人员欺诈舞弊案及诉讼爆炸； 促使这种转变的其次个缘由是法院 的判决几乎倾向于社会公众的要求； 第三个缘由是政府治理机构的压力； 第四个 缘由是职业界本身对推卸揭弊查错责任的批判 案例：河南华为 辩方的理由：（1）会计师事务所对宇通客车的 1999 年年报审计是依据独立 审计原就进行的常规审计， 审计行为符合行业规范要求， 遵循了公认的审计标准， 证监会的惩罚打算缺乏事实和法律依据； （2）导致报告部分内容失实的缘由完全 在于企业，注册会计师对发觉重大舞弊的保证是有限的，而非肯定保证； 第 1 页，共 4 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 学习必备欢迎下载依据：事务所可以通过提交相关执业准就以及审计工作底稿等证明自己没有过错；控方的理由：（1）河南华为出具的文件存在虚假内容事实清晰；为出具文件存在虚假是因其未履行勤奋尽责义务造成的；（2）河南华依据：（ 1）注册会计师应当运用职业判定，确定审计证据是否充分，适当；（ 2）注册会计师应当对所猎取的审计证据进行分析和评判，以形成相应的审计 结论；美国邮寄公司：（1 学习必备 欢迎下载 依据：事务所可以通过提交相关执业准就以及审计工作底稿等证明自己没有 过错； 控方的理由：（1）河南华为出具的文件存在虚假内容事实清晰； 为出具文件存在虚假是因其未履行勤奋尽责义务造成的； （2）河南华 依据：（ 1）注册会计师应当运用职业判定，确定审计证据是否充分，适当； （ 2）注册会计师应当对所猎取的审计证据进行分析和评判，以形成相应的审计 结论； 美国邮寄公司： （1）审计师要充分发挥其社会审计监督的职能作用，而不应和被审计单位 同流合污； 本案例中， 审计师之所以未向股东公开说明动用储备金的情形是由于